Анализ фонда оплаты труда

Использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности его работы.

Поэтому, приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины.

Абсолютное отклонение – разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы. Оно рассчитывается в целом по учреждению, отдельным категориям работников, подразделениям и характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда.[5,стр.198]

Проведем анализ использования фонда заработной платы отдельно по годам

Данные для расчета представлены в таблице 20.

Таблица 20- Динамика размера фонда оплаты труда

   Таким получаем, что абсолютное отклонение равно:

∆ФОТабс.= ФЗП1 – ФЗП0,

∆ФОТабс.=21199-14380=6819 тыс.руб.

Поскольку абсолютное отклонение осуществляется без учета изменения объёма производства продукции, то по нему нельзя судить  об экономии или перерасходе фонда оплаты труда. Относительное отклонение рассчитывается по формуле:

∆ФОТотн.=ФОТ1-(ФОТпер0*IВП+ФОТпост.)

IВП=q1 / q0

IВП=232260 / 246507=0.9422

∆ФОТотн=21199-(7170*0,9422+7210)=7233,43тыс.руб.

   Следовательно на исследуемом предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда оплаты труда в размере 7233,43 тыс.руб.

3.2. Факторный анализ фонда оплаты труда.

Проведем факторный анализ фонда оплаты труда методом цепных подстановок.

Таблица 21-Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Факторная модель фонда оплаты труда:

ФОТ=Ч*Д*П*ЧЗП,

где Ч- среднегодовая численность работников, чел., Д- отработано 1 работником дней, П- продолжительность рабочего дня, час., ЧЗП- среднечасовая заработная плата работников, руб.

ФОТпл= Чпл*Дпл*Ппл*ЧЗПпл

ФОТусл.= Чф* Дпл*Ппл*ЧЗПпл

ФОТусл.2= Чф*Дф* Ппл*ЧЗПпл

ФОТусл.3= Чф*Дф* Пф*ЧЗПпл

ФОТф= Чф*Дф* Пф*ЧЗПф

∆ФОТ1=ФОТусл.1-ФОТпл

∆ФОТ2=ФОТусл.2-ФОТусл.1

∆ФОТ3=ФОТусл.3-ФОТусл.2

∆ФОТ4=ФОТф-ФОТусл.3

∆ФОТ=∆ФОТ1+∆ФОТ2+∆ФОТ3+∆ФОТ4

ФОТпл=200*215*8*71,90=24734

ФОТусл=198*215*8*71,90=24486

ФОТусл.2=198*212*8*71,90=24145

ФОТусл.3=198*212*7*71,90=21127

ФОТф=198*212*7*107,06=31458

∆ФОТ1=24486-24734=-248

∆ФОТ2=24145-24486=-341

∆ФОТ3=21127-24145=-3018

∆ФОТ4=31458-21127=10331

∆ФОТ=-248+(-341)+(-3018)+10331=6724

   Проведя факторный анализ, можем сделать вывод, что на общую сумму фонда оплаты труда отрицательно повлияли такие факторы как: среднегодовая численность работников, отработанно 1 работником человеко-часов и человеко-дней. Тем самым уменьшив размер ФОТ на 360700 рублей. Положительное влияние оказал один фактор- среднечасовая заработная плата. Она увеличилась на 35,16 или на 148,9%.

Фонд оплаты труда возрос на 6819 тыс.руб.

3.3. Анализ уровня среднегодового дохода работника и соотношения темпов роста оплаты труда и производительности труда.

   Анализ фонда оплаты труда будет не полным без проведения  анализа среднегодового дохода работников, который является одно из составной частью ФОТ. Среднемесячный доход работника складывается из его заработка и приходящейся на его долю части фонда потребления.

   До проведения анализа рассмотри важные показатели, которые будут использоватьсяв ходе его проведения:

1.Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. В фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежных и натуральных формах:

      суммы, начисленные на оплату труда;

      доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;

      суммы предоставленных хозяйствующим субъектом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.[18,стр.79]

2.ФОТ- фонд оплаты труда. Общая сумма фонда оплаты труда (ФОТ) может быть достаточно точна определена на основании данных прогноза продаж, плана производства и принципов оплаты труда, действующих на предприятии. Таким образом, сумма ФОТ закладывается в планы предприятия как часть предстоящих расходов, находя свое отражение в бюджете движения денежных средств и бюджете доходов и расходов. Фактически, фонд оплаты труда (ФОТ) определяет расходы предприятия на оплату труда персонала, которые предусмотрены действующим законодательством, коллективным договором и другими принципами оплаты труда, действующими на данном предприятии.

3.Среднегодовой доход 1 работника- эта та сумма, которую в среднем получает за год 1 работник.

4.Среднемесячная заработная плата-сумма, которую получает 1 работник в среднем за месяц.

Проанализируем среднегодовой доход работников. Результаты оформим в виде таблицы.[1,стр.22]

Таблица 22-Анализ среднегодового дохода работника в ЗАО «Березки»

   Как показывает таблица, среднемесячная заработная плата 1 работника увеличилась в 2009 по сравнению с 2008 на 5,7тыс. руб. Среднегодовой заработок 1 работника так же возрос на 35,2тыс.руб.из-за то, что на предприятии  уменьшилась численность работников и увеличился фонд  заработная платы на 6819, т.е. почти в половину. Фонд потребления на предприятии увеличился за счет увеличения сумм, начисленных на оплату труда а также доходам по акциям, но негативно на его рост оказал такой факт как прибыль, которая уменьшилась в 8009 году на 6835 тыс.рублей.

   В настоящей российской экономической ситуации рост заработной платы сотрудников, как средней (на одного работающего), так и ее полной суммы по предприятию, является прежде всего отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует темпу инфляции, никаких выводов об эффективности использования средств фонда оплаты труда в общем случае сделать нельзя. Однако, помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности.

   Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего). [4,стр.15]

   Согласно российскому законодательству расходы предприятия не оплату труда сотрудников не ограничиваются выплатой заработной платы, оговоренной в контрактах, трудовых договорах и тарифных справочниках. Для предприятий всех форм собственности обязательными являются социальные взносы. Кроме того, сотрудникам выплачиваются отпускные, дотации на питание, материальная помощь, оплачиваются командировочные расходы, надбавки за особые условия работы (вредность, сверхурочные работы и т.п.), премии по итогам квартала или года или по выполнении определенного заказа, оплачивается время простоя и изготовления брака не по вине работника, и т.д. Часть этих расходов являются затратами (т.е. предприятие может отнести их на себестоимость продукции), а часть выплачивается из чистой прибыли. В любом случае это немалые суммы, и в анализе их кроется возможность не только и даже не столько экономить на фонде оплаты труда, поскольку это чревато социальной напряженностью на предприятии. Тщательный анализ всех статей расходов позволит более эффективно формировать себестоимость продукции, повышая тем самым показатели финансовой результативности работы предприятия.[6,стр.258]

Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в удельных показателях объема произведенной продукции на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины: