Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Горизонт»

 

 

 

 

2. Анализ объема товарной продукции

 

Анализ  выполнения производственной программы  начинается     с определения     темпа    роста    товарной    продукции     по     сравнению     с предшествующим годом.

ОРП = ОТП + ГП_Н - ГП_К + ТОн - ТО_К

ОТП за 2008 год:

142645 = х + 23914 – 23914 + 0 – 0

142645 = х + 0

х = 142645

ОТП за 2007 год:

145202 = х + 22856 – 23914 + 0 – 0

145202 = х – 1058

х = 146260

ОТП за 2008 год составил 142645  тыс. руб.

ОТП за 2007 год рассчитывается аналогично и составляет 146260  тыс. руб.

% ОТП = ОТП2008 / ОТП2007 ∙ 100% = 142645/146260 * 100% = 97,53%

∆ОТП = ОТП2007 – ОТП2006  = 142645 - 146260 = -3615 тыс. руб.

По сравнению  с 2007 годом в 2008 году предприятие выпустило продукции на 3615 тыс. руб. меньше, что в процентном выражении составляет 97,53% , что при прочих равных условиях оценивается отрицательно.

Проведем  анализ влияния факторов с использованием факторной модели:

ОТП = Ч_ппп * ПТ_год

Ч_ппп  - численность промышленно- производственного персонала

ПТ_год   - производительность труда за год

Рассчитаем отклонение показателей 2008 года от 2007 года.

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ факторов на изменение товарной продукции

Показатели (тыс.руб.)	2007	2008	Отклонение
			абсолютное	относительное
1. ОТП	146260	142645	-3615	-2,47
Чппп	320	330	10	3,13
ПТ	457,0625	432,2576	-24,8049	-5,43

Чппп 2007г.= 320чел.

Чппп 2008г. =330чел.

ПТ 2007г. = 146260/320 = 457,0625 тыс. руб. /чел.

ПТ 2008г. = 142645/330 = 432,2576 тыс.руб. /чел.

Для определения степени влияния  факторов используем метод разниц

ОТП = Ч_ппп*ПТ_год

∆ОТП_чппп = (Ч₂₀₀₈-Ч₂₀₀₇) *ПТ₂₀₀₇ =  (330-320)*457,0625 =  4570,625 (тыс.руб.)

∆ОТПпт = Ч₂₀₀₈*(ПТ₂₀₀₈-ПТ₂₀₀₇) = 330*(432,2576-457,0625) =  -8185,617 (тыс.руб.)

Выводы:

За счет того, что численность промышленно-производственного персонала увеличилась в 2008 году на 10  человек по сравнению с 2007 годом, что при прочих равных условиях оценивается положительно.

Вероятные причины, влияющие на увеличение численности в 2008 году:

- высокая  заработная плата

- благоприятные  условия труда

- различные  льготы предоставляемые работникам

- благоприятное  расположение предприятия.

За счет повышения  уровня производительности труда в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло уменьшение ОТП на 8185,617 тыс.руб., что при прочих равных условиях оценивается отрицательно.

Причины увеличения производительности труда:

- ритмичность  производства

- появление  новых эффективных технологий  и оборудования

- своевременные  поставки поставщиком материалов, сырья, комплектующих.

2.3. Анализ финансовых результатов

 

Финансовый  результат – это главный критерий деятельности для большинства предприятий.

Прибыль – это часть чистого дохода созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятий представлены в ф. № 2 « Отчет о прибылях и убытка»  годовой и квартальной отчетности.

Таблица 4

Динамика показателей прибыли  на 2008 год
Наименование показателей	2008г.	2007г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	134052	145202	11150	108,32
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-93055	-100436	7381	-92,65
Валовая прибыль	40997	44766	-3769	91,58
Коммерческие расходы	-9933	-10672	739	-93,08
Управленческие расходы	-23330	-23094	-236	-101,02
Прибыль(убыток) от продаж	7734	11000	-3266	70,31
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	5	427	-422	1,17
Проценты к уплате	-41	-48	7	85,42
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие доходы	3091	2057	1034	150,27
Почие расходы	-5497	-5932	435	96,67
Прибыль(убыток) до налогооблажения	5292	7504	-2212	70,52
Отложенные налоговые активы	59	-	59	-
Отложенные налоговые обязательства	-633	699	- 1332	-90,56
Текущий налог на прибыль	-655	-2457	-1802	26,66
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	4044	5746	-1702	70,38

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в 2008 году уменьшилась на 2212 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, что заслуживает отрицательной оценки.

Таблица 5

Факторный анализ прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности

Показатели	2007г.		2008г.		Отклонения
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль от реализации продуктов, работ, услуг	11000	146,59	7734	146,15	-3266	-0,44
Прибыль (убыток) от прочих операций	- 3875	- 51,64	-2406	-45,47	1469	-5,2
Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	379	5,05	-36	-0,68	-415	-5,73
Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	7504	100	5292	100	-2212	-

Выводы:

1. Имеет  место уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3096 тыс.руб., что оценивается отрицательно.

На уменьшение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности влияют 3фактора:

- прибыль  от реализации продукции, товаров,  работ, услуг

- прибыль  от прочих операций

- прибыль  от внереализационных операций

2. Имеет  место уменьшение прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2007году по сравнению с 2006 годом на 3819тыс.руб, удельный вес составил 315,76%, по отношению к прибыли финансово-хозяйственной деятельности, что при прочих равных условиях оценивается положительно.

Факторы влияющие на прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг:

-физический  объем реализованной продукции

- структура

- уровень  себестоимости отдельных изделий

- уровень  цен на продукцию

3. Имеет место увеличение чистой прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 5746 тыс.руб., что при прочих равных условиях оценивается положительно.

Факторы влияющие на уменьшение суммы чистой прибыли:

- увеличение  сумм налогов и других платежей, уплачиваемых из прибыли

- уменьшение  прибыли до налогообложения.

 

 

2.4. Анализ прибыли ОАО "Горизонт" от реализации продукции        основной деятельности

 

Для анализа прибыли от реализации продуктов основной деятельности, необходимо определить степень влияния на сумму прибыли от реализации продукции следующих факторов: физического объема, суммы затрат (с/с продукции/цены на продукции), изменения структуры.

1. Индекс изменения цен – 1.20
2. Индекс изменения затрат – 1.15

По фактическому объему, при плановых ценах и с/с 2008г.

ОРП = 134052 / 1,20 = 111710 (тыс. руб.)

С/с = 126318 / 1.15 = 109841,74 (тыс. руб.)

Прибыль = 111710 – 109841,74 = 1868,26 (тыс. руб.)

Таблица 5

Исходные  данные для анализа прибыли от реализации

Показатели	2007г.	По фактическому объему при плановых ценах и с/с	2008г.
ОРП	145202	111710	134052
С/с	144102	109841,74	126318
Прибыль	1100	1868,26	7734

Объектом  анализа является отношение прибыли  от реализации продукции:

∆П. = П09 – П08 = 7734 – 1100 = 6634 (тыс. руб.)

На величину показателя влияют 4 фактора:

• Физический объем
• Влияние С/с продукции
• Влияние изменения цены на продукцию
• Влияние изменения структуры

1. Влияние  физического объема:

∆%ОРП = -7,7%

∆Пф.о. = (П08 - ∆%ОРП)/100

∆Пф.о. = (1100 – (-7,7))/100 = -84,7 (тыс. руб.)

Вывод:

Уменьшение  физического объема вызвало уменьшение прибыли от реализации продуктов  основной деятельности на 399.5 (тыс. руб.), что оценивается отрицательно.

2. Влияние  С/с продукции:

∆Пс/с.=68352-62708,26=+5643,74(тыс. руб.)

За счет увеличения С/с продукции по сравнению  с планом, имеет место уменьшение суммы прибыли на 5643,74(тыс. руб.). что  при прочих равных условиях оценивается  отрицательно и будет объектом дополнительного  анализа 

3. Влияние  изменения цены на продукцию:

∆Пцены.=69491-62045,54=7445,46(тыс. руб.)

За счет увеличения по сравнению с планом уровня цен, имеет место увеличение суммы прибыли на 7445,46(тыс. руб.) что  при прочих равных условиях оценивается  положительно.

4. Влияние  структурных сдвигов определяется  сальдовым методом:

∆Пстр.=-1553+399,5+5643,74-7445,46=-2955,22(тыс. руб.)

За счет структурных сдвигов имеет место  уменьшение по сравнению с планом суммы прибыли на 2955,22(тыс.руб.), что  оценивается отрицательно и означает, что предприятие увеличила удельный вес менее рентабельной продукции. 

Глава 3. Анализ финансового состояния  предприятия

 

3.1.Анализ динамики и  структуры баланса

 

Бухгалтерский баланс – способ обобщения  и группировки имущества предприятия  и источников его образования  на определенную дату в денежной оценке. Он является отчетным документом и  составляется на последний день отчетного  периода.

При анализе финансового состояния  предприятия в первую очередь  сравниваются темпы роста валюты баланса и темпы роста объема реализованной продукции.

%А = ( Аботч/Абпл ) * 100%

Аб = ( Ан + Ак )/2

Аб2008 = (110517+119794)/2= 115155,5 тыс.р.

Аб2007 = (119794+123275)/2= 121534,5 тыс.р.

%Аб = (115155,5/121534)*100%=94,75 %  ↓5,25%

%ОРП = (ОРПотч/ОРПпл)*100%

%ОРП = (134052/145202) *100%= 92,32 % ↓7,68%

Валюта  баланса в 2008 году уменьшилась на 5,25% по сравнению с 2007 годом.

ОРП в 2008 году уменьшился на 7,68% по сравнению с 2007 годом, что при прочих равных условиях оценивается отрицательно.

Данную ситуацию еще можно назвать отрицательной, т.к. темпы роста валюты баланса превышают темпы роста объема реализованной продукции, что свидетельствует о снижении использования имущества, т.е. свой потенциал предприятие использует не эффективно. Конечно это можно объяснить, что произошли изменения в структуре баланса.

Для анализа динамики и структуры  бухгалтерского баланса, его статьи группируются по степени ликвидности (статьи актива) и по срочности (статьи пассива).

Для характеристики финансового состояния  предприятия, которое является важным показателем конкурентоспособности  предприятия, по данным бухгалтерского баланса рассчитываются следующие  показатели:

1. Общая стоимость имущества

Ав= стр. (300-244-252)

Авн. = 110517 тыс.руб.

Авк. = 119794 тыс.руб.

2. Стоимость Внеоборотных активов

Ва  н.= стр. 190 = 49015тыс.руб.