Учет вознагрождения работникам

     поставить штамп или сделать отметку  от руки «Депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены  выплаты заработной платы, пособий  по социальному страхованию или  стипендий;

     составить реестр депонированных сумм;

     сделать в конце ведомости надпись  о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и  скрепить надпись своей подписью;

     записать  в кассовую  книгу  фактически выплаченную сумму. 

Таблица 7. Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда за июнь 2011 г.

тенге

№ пп	Наименование  показателей					Итого
		Педагогический  состав	Руководители (должностные лица)		Работники неосновной деятельности
Задолженность на начало месяца
1	За предприятием	839680		493320	431240	1764240
2	За персоналом	3720		8230	3950	15900
	А. Начислено
3	Заработная  плата	18260000		1073350	842650	3742000
4	Пособие по беременности и родам
	Дни	348		380	523	1251
	сумма	42804		45980	61191	149975
5	Пособия по временной  нетрудоспособности
	дни	123		89	56	268
	сумма	19680		14062	7952	41691
6	Пенсии работающим пенсионерам	23130		15960	27140	66230
	ИТОГО начислено:
	Б. Выдано, перечислено, внесено и удержано:
7	Выдано наличными  по расчетам за текущий месяц	730400		429340	337060	1496800
8	Перечислено в  депоненты по расчетам за текущий  месяц	3000		1000	800	4800
9	Перечислено на счета в Народном банке РК, согласно заявлениям работающих	5800		6000	1200	13000
10	Удержан подоходный налог с физических лиц	174640		106350	88200	369190
11	Удержано по исполнительным листам	1800		1200	--	3000
12	Выдано наличными  по расчетам за прошлый месяц	834538		488475	427450	1750463
13	Перечислено в  депоненты по расчетам за прошлый  месяц	5142		4845	3790	13777
	ИТОГО (по дебету)
	Задолженность на конец месяца
14	За предприятием	995234		604862	512703	2112799
15	За персоналом	2980		7630	4980	15590

 
 

 

Таблица 8. Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям персонала (сокращения) за июнь 2011 г.

      тенге

№ пп	Состав  заработной платы		Педагогический  состав	Руководители (должностные  лица)	Работники неосновной деятельности	ИТОГО
						За месяц	С начала года
5	Оплата по категориям и тарифным ставкам	117000		86100	193700	396800	1213000
6	Премии	19800		10700	3930	34430	137000
7	Доплата за мастерство	5800		3800	2170	11770	5800
8	Доплата за дополнительное время работы	3760		2420	1760	7940	32000
9	Оплата простоев	4120		2730	2110	8960	37900
10	За очередные  отпуска	87900		53100	48700	189700	814000
11	Другие выплаты	40090		21410	15460	76960	313400
12	ИТОГО	278470		180260	267830	726560	2553100

 
 

     Депонированные  суммы заработной платы на следующий  день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в учреждении банка, и на сданные суммы оформляется  расходный кассовый ордер. При сдаче  депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа  указывается «Депонированная заработная плата» (сч.  3350/04), что обязывает  банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

     Аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в реестре  или в книге учета депонированной заработной платы. При этом выбор  формы, в которой будет вестись  учет депонированной заработной платы, производится самой организацией.

     Книга учета депонированной заработной платы  открывается на год. Для каждого  депонента в ней отводится  отдельная строка, по которой указывается  табельный номер, фамилия, имя и  отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка  о  ее выдаче.

     Реестр  является первичным документом и  одновременно учетным регистром. При  его первом заполнении записывается табельный номер, фамилия, имя и  отчество работника и депонированная сумма.

     Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года  невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.

     Выдача  депонированных сумм нескольким лицам  может оформляться по платежной ведомости. Разовые выдачи денег производятся по расходным кассовым ордерам. В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего.

     Не  востребованная работниками депонированная заработная плата хранится в течение  трех лет  (до истечения срока  исковой давности) и выдается по первому требованию работника.  По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы списываются на счет 6280 «Прочие доходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

     Все удержания, производимые из заработной платы можно разделить на четыре группы:

     1) обязательные;

     2) по инициативе организации;

     3) по заявлению работника;

     4) по исполнительным надписям нотариальных  контор.

     К обязательным удержаниям относятся:

     1) Индивидуальный подоходный налог,  который удерживается и перечисляется  организацией в бюджет;

     2) Обязательные отчисления в пенсионный  фонд;

     3) Штрафы и пени, наложенные судебными  или административными органами  или по приговору суда;

     4) Удержания, осуществляемые организацией  на основании исполнительных  документов (алименты и так далее)  по удержанию в пользу третьих  лиц. 

     Удержания по инициативе организации могут  производиться:

     1) для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

     2) для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях;

     3) для возврата сумм, излишне выплаченных  работнику вследствие счетных  ошибок, а также сумм, излишне  выплаченных работнику, в случае  признания органом по рассмотрению  индивидуальных трудовых споров  вины работника в невыполнении  норм труда или простое;

     4) при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в 
счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

     К удержаниям по заявлению работника  относятся удержания в пользу страховых или кредитных организаций  и другие удержания по заявлению  работника. Например, работник по кредитному договору уплачивает в банк определённую сумму денег. Чтобы сэкономить время, работник может написать заявление  в бухгалтерию, которая будет  делать необходимые перечисления.

     Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РК. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной  платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

     Ограничения, установленные ТК РК, не распространяются на удержания из заработной платы  при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в  связи со смертью кормильца, и  возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы  в этих случаях не может превышать 70 процентов. Не допускаются удержания  из выплат, 
на которые в соответствии с законом не обращается взыскание.

     В таблице 9 представлена корреспонденция счетов по удержанию из заработной платы |13|. 

Таблица 9. Корреспонденция счетов ТОО «Асу-Б». по операциям удержания из заработной платы

№	Содержание  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Удержание индивидуального  подоходного налога	3350	3120
2.	Удержание обязательных отчислений в пенсионный фонд	3350	3220
3.	Удержание из заработной платы алиментов	3350	3390
4.	Удержание из заработной платы в счет возмещения причиненного им ущерба, подотчетных сумм выданных займов работнику-заемщику	3350	6280, 1250

 

     Рассмотрим  более подробно некоторые случаи удержания из заработной платы работников.

     Индивидуальный  подоходный налог. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между  начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных  статьей 156 Налогового Кодекса РК, и  суммой налоговых вычетов, предусмотренных  статьей 166 Налогового Кодекса РК.

         Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются:

     1) пенсионные выплаты из накопительных  пенсионных фондов;