Анализ товарооборота и эффективности хозяйственной деятельности

продолжение таблицы 2.15

 

физического объема реализации	(-703)*17,38/100	-122,18
изменения цен	845*17,38/100	146,86
2. Влияние на сумму издержек  обращения всего:	142*8,02/100	11,39
в т.ч.:
физического объема реализации	(-703)*8,02/100	-56,38
изменения цен	845*8,02/100	67,77

 

 

Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.

Оценим совокупное влияние всех показателей на товарооборот (табл. 2.16).

Таблица 2.16 – Совокупное влияние товарооборота на прибыль и формирующие ее показатели

 

Факторы	Влияние на показатель прибыли
	Валового дохода	Издержек обращения	Прибыли от реализации
1. Изменение товарооборота за  счет физического объема реализации	-122,18	56,38	-65,8
2. Изменение товарооборота за  счет изменения цен	146,86	-67,77	79,09
Совокупное влияние факторов	24,68	-11,39	13,29

 

 

Из данных таблицы 2.16 следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние на прибыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно за счет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прирост валового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счет прироста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этих двух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничного товарооборота, и составило 13,29 тыс. руб.

Учитывая столь существенное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход, представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса.

В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО «Вина Молдавии» за 2013-2014 годы.

Таблица 2.17 - Анализ издержек обращения ООО «Вина Молдавии»

Показатели	Ед.измерения	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Темп роста, %
Оборот торговли без НДС	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Издержки обращения: сумма
- сумма	тыс.руб.	480	637	157	132,71
- уровень	%	8,02	10,40	2,38	129,63
Относительная экономия (перерасход)	тыс. руб		145,61

 

 

Расчет относительной экономии (перерасхода) осуществим с помощью следующей формулы:

 

Эотн = ((10,4 – 8,02) * 6125) / 100 = 145,61

 

Анализ данных, представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия.

Перерасход в 2014 году составил 145,61 тыс. руб.

Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Вина Молдавии» за отчетный период по элементам (табл.2.18).

 

 

 

 

 

Таблица 2.18 - Анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Вина Молдавии»

Наименование статей издержек обращения	2013 г.		2014 г.		Отклонение (+;-)		Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.
	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	по сумме, тыс. руб.	По уровню, %
1. Транспортные расходы	28,66	0,48	61,92	1,01	33,26	0,53	32,58
2. Расходы на оплату труда	242,16	4,05	234,54	3,83	-7,62	-0,22	-13,36
3. Отчисления на социальные нужды	63,46	1,06	61,15	1,00	-2,30	-0,06	-3,81
4. Расходы на аренду и содержание  зданий, сооружений, помещений, оборудования  и инвентаря	54,86	0,92	72,11	1,18	17,24	0,26	15,94
5. Амортизация основных средств	27,31	0,46	43,44	0,71	16,13	0,25	15,48
6. Расходы на ремонт основных  средств	6,24	0,10	24,40	0,40	18,16	0,29	18,01
7. Расходы на санитарную, специальную  одежду, столовое белье, посуду, приборы  и другие материалы	1,44	0,02	3,19	0,05	1,75	0,03	1,71

 

 

 

 

продолжение таблицы 2.18

 

8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	8,40	0,14	17,84	0,29	9,44	0,15	9,24
9. Расходы на рекламу	23,04	0,39	66,25	1,08	43,21	0,70	42,66
10. Потери товаров и технологические  отходы	6,05	0,10	11,78	0,19	5,74	0,09	5,59
11. Расходы на тару	3,02	0,05	5,80	0,09	2,77	0,04	2,70
12. Прочие затраты	15,36	0,26	34,59	0,56	19,23	0,31	18,86
Итого	480,00	8,02	637,00	10,40	157,00	2,38	x
Товарооборот	5983	100	6125	100			145,61

 

 

Под воздействием товарооборота наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и прочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.

Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменных и условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 раза обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов.

Таблица 2.19 - Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения

Показатели	Ед.изм.	Год		Отклонения	Темп изменения, %
		2013 г.	2014г.
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	5983	6125	142	102,37
Сумма издержек обращения всего, в том числе:		480	637	157	132,71

 

продолжение таблицы 2.19

- условно-постоянных	тыс.руб.	387,79	411,25	23,46	106,05
- условно-переменных	тыс.руб.	92,21	225,75	133,54	244,83
Уровень издержек обращения всего, в том числе:		8,02	10,40	2,38	129,63
- условно-постоянных	%	6,48	6,71	0,23	103,59

 

Влияние товарооборота

(6125 * 1,54 % + 387,79) – 480 = 2,115 тыс. руб.

Влияние прочих факторов

637 – 482 = 155 тыс. руб

Таким образом, уровень издержек обращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув роста на 0,23 %, условно-переменных - 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на 2,14 %.

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Вина Молдавии» за 2012-2014 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдается значительный рост выручки в 2013 году на 252 тыс. руб., в 2014 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142 тыс. руб.).

При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительно меньшими темпами, в 2014 году даже наблюдается снижение себестоимости на 408 тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль выросла в 2014 году на 550 тыс. руб., наблюдается рост доли валовой прибыли в выручке 2014 года до 25,96 %.

В связи с новой рекламной и маркетинговой политикой, разработанной на 2014 год, значительно увеличились коммерческие расходы. В 2014 году была проведена широкая рекламная акция.

По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла в 2014 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем самым финансовые возможности для дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.

Таким образом, показатели товарооборота существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО «Вина Молдавии».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.  

Обобщая выше изложенное, можно сделать следующие выводы.

Под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота.

Нa объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можно подразделить на следующие группы:

- факторы, связанные с товарными ресурсами;

- факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;

- факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы.

В специальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками.

Оценка влияния факторов на размер товарооборота осуществляется с помощью различных методов экономического анализа, которые были рассмотрены в работе.

Роль товарооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и может быть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат.

Товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота.

Развитие  товарооборота должно быть тесно связано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда.

Анализ показателей деятельности ООО «Вина Молдавии» показал следующие результаты.

На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотных средств. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.