Анализ товарооборота и эффективности хозяйственной деятельности

 

Запасы на конец года снизились на 16,38 % или 254 тыс. руб. за счет резко возросшего спроса и цен в 4 квартале 2014 г. Это позволило не только покрыть потери в реализации товаров за счет снижения суммы поступления товаров на сумму 424 тыс. руб., а также роста прочего выбытия на 4 тыс. руб. и роста запасов на начало года на 316 тыс. руб., но и обеспечить прирост реализации товаров на 142 тыс.руб.

Поступление товаров снизилось на 6,71 %, а реализация выросла на 2,37 %, при этом прочее выбытие выросло на 19,05 %. Прочее выбытие происходит в результате естественной убыли товаров вследствие истечения срока годности и их порчи.

Поскольку запасы оказали столь существенное влияние на развитие товарооборота, то представляет интерес оценка эффективности их использования.

Проанализируем эффективность использования товарных запасов в ООО «Вина Молдавии» (табл.2.9)

Таблица 2.9 – Анализ эффективности использования товарных запасов по магазину

Показатели	2013 г.	2014 г.	Отклонение	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	5983	6125	142	102,37
Прибыль, тыс. руб.	543	741	198	136,46
Средние товарные запасы, тыс. руб.	1544	1696	152	109,84
Время обращения, дни (ВО)	92,8	99,7	6,9	107,44

 

продолжение таблицы 2.9

 

Скорость обращения, обороты	3,88	3,61	-0,26	93,18
Коэффициент загрузки товарных запасов в обороте	0,258	0,277	0,02	107,32
Прибыль на 1 руб. товарных запасов	0,352	0,437	0,085	124,15

 

Из приведенных данных видно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за 2 года на 152 тыс. руб. или на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос на 2,37 %.

Оборачиваемость оборотных средств (скорость их превращения в деньги) при этом замедлилась и сократилась – на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных средств, рассчитанный в днях - на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем за 2014 г. 96,25 дней. Коэффициент эффективности использования товарных запасов к концу отчетного периода вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и сумма прибыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб.

Таким образом, в целом можно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективно с точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки зрения прибыли их эффективность возросла.

Обобщенную оценку эффективности их использования можно рассчитать по формуле:

Jэф. т.з. = 

 

Она составила в 2013 г.:

Jэф. т.з. =  = 1,169

 

В 2014 г.:

 

Jэф. т.з. =  = 1,256

 

Данный расчет позволяет сделать вывод о незначительном росте эффективности использования товарных запасов.

Можно отметить прирост товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторов произошел такой рост.

Проанализируем влияние трудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота торгового предприятия

Наименование трудовых факторов	2013 г.	Фактически за 2014 г.		Повлияли на динамику физического объема оборота
		в действующих ценах	в сопоставимых ценах	методика расчета	размер влияния, тыс. руб.
Товарооборот, тыс. руб.,	5983	6125	5280,17	5280,17 - 5983	-702,83
Численность	12	13	13	1*498,58	498,58
работников
всего, чел.
В т. ч. работников торгово-оперативного	6	7	7	1*997,17	997,17
персонала, чел.
Производительность труда, тыс. руб./чел	498,58	471,15	406,17	(406,17-498,58)*13	-1201,41
В т. ч. работников торгово-оперативного	997,17	875,00	754,31	(754,31-997,17)*7	-1700,02
персонала,
тыс. руб./чел.

 

 

В ООО «Вина Молдавии» наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Также снизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом по предприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можно оценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах был обеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, в то время как производительность труда снижалась, следовательно, развитие товарооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер.

Проверка

498,59 – 1201,41 = -702,83 тыс. руб

 

Проанализируем влияние на товарооборот основных средств (табл. 2.11).

 

Таблица 2.11 – Анализ влияния изменения стоимости основных фондов на изменении оборота торговли

Показатели	2013 г.	2014 г.	Методика расчета	Размер влияния, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	223,17	270,17	270,17*26,81-223,17*26,81	1260
Фондоотдача, тыс. руб./тыс.руб.ОФ	26,81	22,67	270,17*22,67-270,17*26,81	-1118
Оборот розничной торговли , тыс. руб.	5983	6125	6125 - 5983	142

 

В 2014 г. на предприятии были частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возросла на 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи на 15,4 %.

За счет роста среднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб.

Теперь проанализируем влияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение товарооборота (табл. 2.12)

Таблица 2.12 – Анализ влияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Методика расчета	Размер влияния, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	1029,18	1217,82	1217,82*5,81-1029,18*5,81	1096,6

 

продолжение таблицы 2.12

 

Скорость обращения, обороты	5,81	5,03	1217,82*5,03-1217,82*5,81	-954,6
Оборот розничной торговли , тыс. руб.	5983	6125	6125 - 5983	142,0

 

За счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.

Рассмотрим совокупное влияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).

Таблица 2.13 – Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли

Факторы, влияющие на объем розничного оборота	Размер влияния, тыс. руб.
Влияние изменения цен	844,83
Влияние изменения физического объема продаж	-702,83
Итого влияние	142
Влияние изменения численности работников	498,58
Влияние изменения производительности труда работников	-1201,41
Итого влияние	-702,83
Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала	997,17
Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала	-1700,02
Итого влияние	-702,83
Влияние изменения средней стоимости оборотных средств	1096,64
Влияние изменения скорости обращения оборотных средств	-954,64
Итого влияние	142,00

 

 

продолжение таблицы 2.13

 

Влияние изменения средней стоимости основных фондов	1260,0
Влияние изменения фондоотдачи	-1118,0
Итого влияние	142,0
Влияние изменения размера торговой площади	0
Влияние изменения оборота на 1м2 торговой площади	142,0
Итого влияние	142

 

 

Можно сделать общий вывод о том, что оборот торговли ООО «Вина Молдавии» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.

 

2.3 Оценка  влияния товарооборота на формирование  издержек обращения, валового дохода  и прибыли

Именно товарооборот оказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие ее показатели: валовой доход и издержки обращения.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14

 

 

 

 

Таблица 2.14 – Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров

Показатели	Порядок расчета	2013 г.	2014 г.
Товарооборот в действительных ценах	х	5983	6125
Товарооборот в сопоставимых ценах	х	5983	5280
Прирост товарооборота всего:	6125-5983	х	142
в т. ч за счет влияния:
физического объема товарооборота	5280-5983	х	-703
изменения цен	6125-5280	х	845
Прибыль от реализации товаров:
в сумме	х	560	953
в % к товарообороту	х	9,36	15,56
Прирост прибыли за счет товарооборота всего	(6125-5983)*9,36 %	х	13,29
в т.ч. за счет изменения:
физического объема товарооборота	(-703)*9,36 %	х	-65,8
изменения цен	845*9,36%	х	79,09

 

 

Общий прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.

Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)

Таблица 2.15 – Анализ влияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота

Показатели	Порядок расчета	Размер влияния
1. Влияние на сумму валового  дохода всего:	142*17,38/100	24,68
в т.ч.: