Основы предпринимательской деятельности

 

Единый социальный налог (ЕСН) направляется в следующие 3 фонда:

ПФ – пенсионный фонд.

ФСС – фонд социального  страхования, на оплату больничных листов и всех видов пособий (на детей, на рождение ребенка, пострадавшим от природных  явлений, техногенных аварий, пособие по инвалидности, безработице).

ФОМС – фонд обязательного медицинского образования, используется на содержание страховой  медицины.

Размер ЕСН = 35.6% от ФОТ.

 

Бюджетирование  накладных расходов

В начале года делается подробный расчет накладных расходов, допустим    они = 50 млн. руб. Затем делается расчет ФОТ основных рабочих за год допустим 10 млн.

руб.  А затем устанавливается  соотношение в % между накладными расходами и ФОТ основных рабочих.

И далее при  расчете суммы накладных расходов используется данный %.

Бюджетирование  прибыли

Фирма самостоятельно планирует величину прибыли исходя из конечной цены и возможностей покупателя.

 

Определение величины налога на добавленную стоимость (НДС)

Типовой размер ставки НДС 20% от оптовой цены, но на отдельные товары: продукты питания первого потребления, детские товары, медикаменты, учебная, политическая литература НДС = 10% (президентский список).

 

Акцизный налог

Перечень подакцизных  товаров и размер акциза устанавливается  централизованно.

К акцизным товарам  относятся: алкоголь, табачные изделия, нефть, газ, автомобили, дизельное топливо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Налогообложение  бизнеса

Законодательная база

Законодательная база в РФ по налогообложению формировалась  в 1992-94 гг. в виде отдельных законов по вопросам налогообложения.

С 1 января 1999 года  вступил в действие налоговый  кодекс часть I, в которой изложены принципы организации налогообложения: виды налогов, налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность за неисполнение налогового законодательства, документы по налогообложению.

С 1 января 2001 года выходит налоговый кодекс часть II, в которой определены размеры налога, налогооблагаемая база, льготы и другие вопросы конкретно по видам налогов. В вышедшем документе были отражены вопросы только по 4-м налогам: НДС, акцизы, ЕСН, подоходный налог с физических лиц.

В течение последующего периода НК часть II дополнялась такими налогами, как: налог на прибыль фирмы, транспортный, УСН, ЕНВД.

Вопросы налогообложения  по остальным налогам должны постепенно вводиться в

НК часть II.                      

Для того чтобы  ввести в действие тот или иной налог из НК выходит федеральный  закон (ФЗ), который устанавливает  общий порядок введения налога. Затем  ФЗ детализируется региональным законом, в котором четко определяются дата введения этого налога и возможные изменения размеров.

На местном (муниципальном) уровне издаются распоряжения по местным  налогам: уборка территории, сбор на содержание милиции, оплата права продажи алкогольной продукции.

 

Системы налогообложения

Действует 3 системы:

1. Традиционная (классическая), при которой фирма  уплачивает весь перечень налогов  введенных ФЗ: ЕСН, налог на  травматизм, транспортный налог,  налог на рекламу,  налог на  имущество, НДС, акциз, НСП, налог на прибыль.

              По этой системе платит налоги  основная масса крупного и  среднего бизнеса.

2. УСНО (упрощенная  система налогообложения для  малого предпринимательства) 

НК ч.2. 26.2.

3. ЕНВД (система  единого налога на вмененный  доход) НК ч.2. 26.3.

 

УСНО

Применять эту  систему могут предприятия, которым  при регистрации присвоен статус малого предприятия и они соответствуют  следующим требованиям:

- Средняя численность  работников не выше 100 человек.

- Доход (выручка  без НСП, НДС, акциза) за год не выше 15 млн. руб.

- Стоимость  нематериальных активов и ОПФ  не выше 100 млн. руб.

- Доля участия  других организаций в УК не  более 25%.

 

Не вправе применять УСНО:

1. Организации,  имеющие филиалы или представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Инвестиционные фонды.

5. Ломбарды.

6. Посредники  рынка ценных бумаг.

7. Нотариусы.

8. Негосударственные  пенсионные фонды.

9. Фирмы, занимающиеся  производством подакцизных товаров,  добычей и реализацией п/и и  горным бизнесом, и работающие  в условиях ЕНВД.

 

Могут применять:

Организации и  индивидуальные предприниматели, имеющие  статус МП (малого предпринимательства) и не занимающиеся видами деятельности 1-9.

 

Размер налога.

Федеральным законом  предоставлено право регионам определить для себя налоговую базу или прибыль, или чистую выручку (без НДС, НСП, акциза).

В С-Пб размер единого  налога установлен от выручки 16%, а в  других регионах 15% от прибыли.

Если принять  сумму налога за 100%, то 60% идет в пенсионный фонд, 2% в ФОМС федеральный, 18% ФОМС региональный, 20% в ФСС.

При уплате единого  налога фирма не платит следующие  налоги: налог на прибыль, НДС, НСП, налог  на имущество, ЕСН.

 

Система ЕНВД.

На территории С-Пб ЕНВД начинает действовать с 1 января 2004 года после годичного перерыва. Сущность его та же, что и при УСНО, т.е. целая совокупность налогов заменяется единым налогом на вмененный доход. При этом организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, НСП, налога на имущество, ЕСН.

Под ЕНВД подпадают  следующие виды деятельности:

Розничная торговля (кроме торговли подакцизными товарами) через: магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 10 м² , а так же палатки, лотки и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

- Оказание услуг  общественного питания при использовании зала с площадью не более 150 м².

- Оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов при эксплуатации  не более 20 транспортных средств.

- Оказание услуг  по ремонту, тех. обслуживанию,  мойке автотранспортных средств.

- Оказание бытовых  услуг.

- Оказание ветеринарных  услуг.

Ставка и  расчет величины налога.

Налог =15% от вмененного дохода.

Для того, что  бы посчитать налог вмененного дохода для каждого из перечисленных  видов деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определены физические показатели и базовая доходность в месяц.

 

Виды предпринимательской  деятельности	Физические  показатели	Базовая доходность, руб.
1. Бытовые услуги   2. Ветеринарные  услуги   3. Тех. обслуживание  автотранспорта   4. Розничная  торговля (стационарная)   5. Розничная  торговля (не имеющая стационарного  места)   6. Общепит   7. Оказание автотранспортных  услуг   8. Разносная  торговля, осуществляемая индивидуалами	количество  работников   количество  работников   количество  работников     S торгового зала в м2     рабочее торговое место     S зала в м2   количество  единиц транспорта     количество  работников + ИП	5000   5000   8000     1200     6000     700   4000     3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Оплата труда  на предприятии

Система оплаты труда.

На предприятии  действует 2 системы оплаты:

1.Система должностных  окладов для руководителей, специалистов, служащих, МОП, т.е. тех категорий  работников, которым в соответствии со «Штатным расписанием» установлен должностной оклад руб./мес.

2. Тарифная система,  по которой организована оплата  труда рабочих всех специальностей  и любой квалификации. Тарифная  система – совокупность документов  состоящая из:

- Тарифно-квалификационных  справочников (ТКС), в которых по каждой специальности и в разрезе по разрядам указывается:

 а) уровень  экономических знаний;

 б) что  должен уметь делать;

 в) к.р.  представляемые на аттестацию.

На основе ТКС  присваиваются разряды рабочим.

- Тарифная  сетка, в которой каждому разряду присвоен тарифный коэффициент, у первого разряда коэффициент всегда = 1, последующие коэффициенты показывают во сколько раз оплата труда у рабочих следующего разряда выше, чем до 1 р.

Тарифные коэффициенты для государственного предприятия устанавливаются решением правительства, а в частном бизнесе – решением собственника.

Тарифный коэффициент  показывает во сколько раз оплата труда выше, чем первого.

- Тарифные  ставки – это размер оплаты труда за единицу времени. В основном в промышленности используются часовые тарифные ставки, размеры которых устанавливаются так же как тарифные коэффициенты;

- Районные  коэффициенты показывают увеличение оплаты труда в данном районе по сравнению с центральными районами России;

- Премиальные  положения - этот документ разрабатывается на предприятии и предусматривает круг премируемых, показатели и условие премируемого за счет прибыли предприятия.

 

Вид оплаты труда  для рабочих.

Существует 2 вида: повременная и сдельная, при этом каждая из них имеет разновидности.

1. Индивидуальная повременная оплата, при которой рабочий получает по своей ЧТС (часовой тарифной ставке) за отработанное время.

З/пл. = ЧТС _* Тф

2. Повременно-премиальная оплата, при которой рабочий получает по своей ЧТС за отработанное время + премия. Размер премии устанавливается либо по положению по премированию (госпредприятие) либо решением собственника в основном в % к тарифному заработку.

З/пл. = (ЧТС * Тф) + премия

 На тех  работах, где требованием является  качество, а так же на опытных  и экспериментальных работах.

3. Прямая индивидуальная оплата, при которой рабочий получил за фактически выполненный объем работы (N фактическое) по расценке.

(Р) Расценка  – стоимость работы по изготовлению  ед. продукции, которая зависит  от трудоемкости изготовления ед. продукции (t шт.) и сложности (разряд) выполнения работы.

ЧТС сдельщика  на госпредприятиях и рекомендуемая  для частного на 30% выше, чем повременная.

Расценка = ЧТС _* t шт.

 

Т.к. в основном t шт. измеряется в мин., то формула приобретает следующий вид:

 

Р = (ЧТС/60)_*t (мин.)           

4.Сдельно-премиальная оплата, при которой к сдельному заработку еще прибавляется сдельная премия. Размер которой устанавливается от сдельного заработка, либо в соответствии о премировании (госпредприятие), либо по решению собственника.

З/пл = (Nф _* Р) + премия

5.Сдельно-прогрессивная оплата, сущность которой в том, что рабочий получает за плановую продукцию по обычной расценке, а за сверхплановую по повышенной прогрессирующей расценке. Увеличение расценки устанавливается на государственных предприятиях решением отраслевого министерства, а в частном бизнесе собственником.

З/пл. = (Р_{0 *} N_пл.) + (Р_пр.*N_{верх. пр.})

 

6. Косвенная сдельная оплата – эта форма применяется только для вспомогательных рабочих, от результатов деятельности которых зависит выработка основного рабочего, которого обслуживает данный вспомогательный рабочий.

Например: Выработка  фрезеровщика зависит от того, как  был настроен и отрегулирован  станок, вспомогательным рабочим  регулировщик оборудования фрезеровщик – основной рабочий. Используется редко, т.к. возможны финансовые конфликты.

 

Коллективные  формы оплаты труда (бригадная и  аккордная).

При этих формах з/плата начисляется всей бригаде  в целом.

Например: Малярно-штукатурные  работы по 9-ти этажному дому 1 стояку оценивается 50 тыс. руб. Если бригада сделала 4 стояка, то бригаде поступает 200 тыс. руб., которые распределяются бригадиром между членами бригады, либо используя КТУ (коэффициент трудового участия), либо пропорционально тарифной з/плате.