Звіт з практики у ДПІ

Платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.

Також існують пільгові категорії осіб, які звільняються від сплати податку, серед них:

− інваліди першої і другої групи;

− фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

− пенсіонери (за віком);

− ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту"45;

− фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Від сплати податку звільняються на період дії фіксованого сільськогоспо-дарського податку власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику фіксованого сільськогосподарського податку.

Базою оподаткування виступає нормативна грошова оцінка земельних діля-нок з урахуванням коефіцієнта індексації, або площа земельних ділянок, норма-тивну грошову оцінку яких не проведено. Базовим податковим періодом для плати за землю є календарний рік.46

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Облік фізичних осіб − платників податку і нарахування відповідних сум проводяться щороку до 1 травня. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення−рішення.

Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України 47для плати за землю.

 Таблиця 8.1

Основні показники щодо надходження плати за землю до місцевого бюджету за період 2009-2012 рр. (тис. грн..)

	Плата за землю, всього	В тому числі
		з юридичних осіб	з фізичних осіб
Факт 12 місяців 2009	72 006,3	63 070,9	8 935,4
Факт 12 місяців 2010	84 552,9	74 867,3	9 685,5
Відхилення, факт 2010-факт 2009	12 546,6	11 796,4	750,2
Темп росту до минулого року %	117,4	118,7	108,4
Факт 12 місяців 2011	90 306,9	78 674,7	11 632,2
Відхилення, факт 2011-факт 2010	5 754,1	3 807,4	1 946,7
Темп росту до минулого року %	106,8	105,1	120,1
Факт 12 місяців 2012	87 312,8	75 978,8	11 334,0
Відхилення, факт 2012-факт 2011	-2 994,1	-2 695,8	-298,2
Темп росту до минулого року %	96,7	96,6	97,4

Джерело: Дані взято зі зведеної інформації ДПІ у м.Черкасах (Додатки АЗ, АИ, АК)

Надходження плати за землю до місцевого бюджету в 2012 році становили – 87313 тис. грн., з них 75 978 тис. грн – від юридичних осіб, 11 334 тис. грн – від фізичних осіб.

 

 

9. АДМІНІСТРУВАННЯ  ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ ТА РЕСУРСНИХ  ПОДАТКІВ І ПЛАТЕЖІВ

 

Функція «Контроль за справлянням екологічного та ресурсних податків та платежів» покладена на відділ справляння місцевих, ресурсних та неподаткових платежів. Функціональні обов'язки працівників відділу зазначаються у посадових інструкціях кожного з них, яких нараховується 13 осіб.

Основними законодавчими та нормативними актами, якими керується відділ оподаткування юридичних осіб при справлянні місцевих податків, зборів та неподаткових платежів є: Розділ VI ПКУ48, Про радіочастотний ресурс України49, Лісовий кодекс50, Водний кодекс51 та інші нормативно-правові акти.

Платниками екологічного податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять підприємницьку діяльність, бюджетні установи, грома-дські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на тери-торії України і в межах її континентального шельфу та виключної економічної зони здійснюються: 52

− викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;

− скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;

− розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини;

− утворення радіоактивних;

− тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Суми податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку, податковими агентами.

Платники податку, та податкові агенти складають податкові декларації та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календар-ним днем податкового кварталу, до органів ДПС та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, за винятком податкових агентів, які сплачують податок до або в день подання митної декларації.

Платниками збору за спеціальне використання води є водокористувачі − суб'єкти господарювання незалежно від форми власності. а також фізичні особи − підприємці, які використовують воду та використовують її для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації, які подаються органам ДПС у визначені строки, за місцем податкової реєстрації.

Збір сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду, за місцем податкової реєстрації.

Платниками збору за спеціальне використання лісових ресурсів є лісоко-ристувачі − юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які здійснюють спеціа-льне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу або відпо-відно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами. 53

Сума збору обчислюється суб'єктами лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, і зазначається у таких дозволах.

Лісокористувачі щокварталу складають розрахунок збору наростаючим підсумком з початку року, у якому окремим рядком зазначається сплачена сума збору та подають його органу ДПС за місцезнаходженням лісової ділянки у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду.

Платниками збору за користування радіочастотним ресурсом України є за-альні користувачі радіочастотного ресурсу України, визначені законодавством про радіочастотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування. 54

Об'єктом оподаткування збором є ширина смуги радіочастот.55

Платники збору обчислюють суму збору виходячи з виду радіозв'язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону.

У разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи ДПС подають інформацію про таких платників збору до центрального органу з регулювання сфері телекомунікацій, користування радіочастотним ресурсом та надання послуг поштового зв'язку для вжиття до них заходів згідно із законодавством.

 

 

 

10. АДМІНІСТРУВАННЯ  МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ

 

 

Функція адміністрування місцевих податків та зборів покладена на відділ адміністрування місцевих податків та зборів, який нараховує 13 працівників. Фукнціональні обов’язки яких визначені та зазначені в посадових інструкціях.

Головним законодавчим актом який регулює цей напрям діяльності є Розділ ХІІ ПКУ.56

До місцевих податків належать:

− податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

− єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

− збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

− збір за місця для паркування транспортних засобів;

− туристичний збір.

 

10.1 Податок на нерухоме  майно, відмінне від земельної  ділянки.

Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в т.ч. нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості. Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової нерухомості. 57

База оподаткування об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у влас-ності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи з житлової площі об'єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджу-ють право власності на такий об'єкт. Обчислення суми податку з об'єктів житлової нерухомості, які знаходяться у власності фізичних осіб, проводиться органом ДПС за місцезнаходженням об'єкта житлової нерухомості.

Платники податку − юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 1 лютого цього ж року подають органу ДПС за місцезнаходженням об'єкта оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Податок сплачується за місцем розташування об'єкта оподаткування і зараховується до відповідного бюджету.

 

10.2 збір за місця для  паркування транспортних засобів.

Платниками збору за місця для паркування транспортних засобів є юриди-чні особи, їх філії, фізичні особи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, се-лищної або міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.

Сума збору за місця для паркування транспортних засобів, обчислена від-повідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, сплачується у строки, визначені для квартального звітного (податкового) періоду.58

 

10.3 Збір за провадження  деяких видів підприємницької  діяльності.

Платниками збору є суб'єкти господарювання, їх відокремлені підрозділи, які отримують торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів; 59

б) діяльність з надання платних побутових послуг визначеним КМУ;

в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

г) діяльність у сфері розваг.

Платники збору можуть здійснити сплату збору авансовим внеском до кінця календарного року. Суми збору, не сплачені в установлені строки, вважаються податковим боргом і стягуються до бюджету.

 

 

10.4. Туристичний збір.

Туристичний збір − це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.

Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без грома-дянства, які прибувають на територію адміністративно−територіальної одиниці, на якій діє рішення про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов'язанням залишити місце перебування в зазначений строк. 60

Податкові агенти справляють збір під час надання послуг, пов'язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею), і зазначають суму сплаченого збору окремим рядком у рахунку (квитанції) на проживання.

Сума туристичного збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, сплачується у строки, визначені для кварталь-ного звітного (податкового) періоду.

Податковий агент, який має підрозділ без статусу юридичної особи, що на-дає послуги з тимчасового проживання (ночівлі) не за місцем реєстрації такого податкового агента, зобов'язаний зареєструвати такий підрозділ як податко-вого агента туристичного збору в органі ДПС за місцезнаходженням підрозділу.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

 

11. ВАЛЮТНИЙ  КОНТРОЛЬ

 

 

У ДПІ у м.Черкасах контроль у сфері зовнішньоекономічної діяльності здійснює відділ перевірок фінансових установ та контролю за операціями у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Відділ налічує 7 працівників функціо-нальні обов'язки яких зазначаються у посадових інструкціях кожного з них.

До законодавчих актів, які регулюють оподаткування зовнішньоекономіч-ної і діяльності підприємств та операцій з валютою належать закони України «Про зовнішньоекономічну діяльність»61, «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»62, «Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньо-економічних відносинах»63, «Про регулювання товарообмінних операцій»64, Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»65, Указ Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами»66, Наказ Мінфіну України «Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, які належать резиденту України і знаходяться за її межами»67, тощо.

До основних напрямків перевірки оподаткування зовнішньоекономічних операцій платників податків належать:68

−перевірка дотримання порядку укладання зовнішньоекономічних договорів;