Звіт з практики у ДПІ

Платник зобов'язаний подавати Декларацію акцизного податку за кожний звітний період незалежно від того, чи провадив такий платник господарську діяльність у цьому періоді.

За 2011 р. до Державного бюджету по ДПІ у м. Черкасах фактичні надходження акцизного податку із вироблених в Україні товарів склали 7074,2 тис.грн., в 2012 р. такі надходження склали 3 911,0 тис.грн., що на 3 163,2 тис.грн. менше ніж надходження за попередній рік.

Таблиця 5.1

Основні показники по надходженню акцизного податку до державного бюджету за період 2009-2012 рр (тис.грн)

	Акцизний податок із вироблених в Україні товарів	Акцизний податок з транспортних засобів	Акцизний податок із ввезених на територію України товарів
Факт 12 місяців 2009	612,9	2 281,3	-
Факт 12 місяців 2010	962,7	1 762,1	-
Відхилення, факт 2010-факт 2009	349,8	-519,2	-
Темп зростання, % до минулого року	3,5	43,1	-
Факт 12 місяців 2011	7 074,2	-	2 168,3
Відхилення, факт 2011-факт 2010	-2 506,3	-13 472,0	2 168,3
Темп зростання, % до минулого року	73,8	-	-
Факт 12 місяців 2012	3 911,0	-	2 982,5
відхилення, факт 2012-факт 2011	-3 163,2	-	814,2
Темп зростання % до минулого року	55,3	-	137,5

Джерело: Дані взято зі зведеної інформації ДПІ у м.Черкасах (Додатки АЗ, АИ, АК)

Отже, контроль за сплатою акцизного збору на території України здійсню-ється державними податковими інспекціями, які організовують роботу щодо виготовлення марок акцизного податку, їх зберіганням і продажу, контролюють своєчасність подання платниками розрахунків акцизного податку, ведуть облік та складають звіти про надходження до бюджету, здійснюють реєстрацію імпортерів, видають посвідчення на право ввезення в Україну підакцизних товарів.

 

 

6. АДМІНІСТРУВАННЯ  ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

 

Порядок справляння податку на прибуток підприємств регулюється Розді-лом III ПКУ. Податок є прямим і його сума залежить від кінцевого результату діяльності підприємства.25

Контроль за нарахуванням і сплатою податку у ДПІ у м.Черкасах покладено на відділ адміністрування податку на прибуток управління оподаткування юридичних осіб. Сектор нараховує 18 працівників, функціональні обов’язки яких визначенні в посадових інструкціях.

Законодавчою базою справляння податку є Розділ ІІІ ПКУ26, Наказ Про зат-вердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного законодавства та інші нормативно-правові документи, що регламентують порядок справляння та сплати податку.27

Платниками податку з числа резидентів є:

− суб'єкти господарювання − юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

− управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;

− підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

− неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;

− відокремлені підрозділи платників податку.

Об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду; дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України.

Ставка податку на прибуток складає 16 % від податкової бази. Однак, на даний момент податок нараховується платником самостійно за ставкою − 19 % від податкової бази, відповідно до прикінцевих положень ПКУ28.

Використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, 3 квартали, рік. 29 Декларація про прибуток за звітний період подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного, за місцем податкової реєстрації. Сплачується податок протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну подання декларації.30

Декларація з податку на прибуток підприємства подається платником не-залежно від того чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов’я-зання чи ні. (Додатки Я, АА, АБ) Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується наростаючим підсумком з початку звітного року.

Документальна перевірка декларації з податку на прибуток підприємств здійснюється з метою виявлення податкових правопорушень за даними деклара-ції. За результатами документальної перевірки визначення суми податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств податковий аудитор відділу контрольно-перевірочної роботи складає Акт документальної перевірки та пові-домлення-рішення (Додаток АВ).31 Крім того при виявленні яких-небудь розбіж-ностей, податковий інспектор може надіслати лист-запит до платника (Додаток АД), щоб той надав відповідні підтверджуючі документи (Додаток АЄ).

Також при виявленні правопорушень податкового законодавства, подат-ковий інспектор має право застосувати штрафні санкції, підтверджуючими документами застосування штрафних санкції є акти та рішення.

Таблиця 6.1

Основні показники по надходженню податку на прибуток до державного бюджету за період 2009-2012 рр (тис.грн)

	Податок на прибуток підприємств
Факт 12 місяців 2009	104 982,8
Факт 12 місяців 2010	149 495,2
Відхилення, факт 2010-факт 2009	44 512,4
Темп росту до минулого року %	142,4
Факт 12 місяців 2011	176 804,8
Відхилення, факт 2011-факт 2010	27 309,6
Темп росту до минулого року %	118,3
Факт 12 місяців 2012	237 151,1
Відхилення, факт 2012-факт 2011	60 346,3
Темп росту до минулого року %	134,1

Джерело: Дані взято зі зведеної інформації ДПІ у м.Черкасах (Додатки АЗ, АИ, АК)

В 2010 році фактичні показники до Державного бюджету податку на прибуток становили 149,5 млн. грн. В 2011 році ці показники становили  – 176,8 млн грн., виконання у 2012 році – 237,1 млн. грн, перевиконання щодо попереднього року склало 60,3 млн. грн.. (Табл.6.1)

 

 

 

 

7. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

 

Законодавчими актами, якими керуються працівники відділу при здійсненні контролю за нарахуванням та сплатою податків є Розділ IV ПКУ32, Закон Украї-ни «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні»33, наказ ДПА України «Про затвердження форм бланків торгових патентів та змін до Порядку заповнення бланків торгових патентів»34 та інші.

Платниками податку є: фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа-нерези-дент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Об'єкт оподаткування − загальний місячний оподатковуваний дохід; − доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх на-рахування; − іноземні доходи − доходи, отримані з джерел за межами України. 35

Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей. Під час нарахування доходів у будь−якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 − Сп),    (7.1)

де К − коефіцієнт; Сп − ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Платник податку також має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації. (Додаток АЖ)36

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування. 37

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується платнику податку, то податок, який підлягає утриманню, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки.

Контроль за правильністю та своєчасністю сплати податку здійснює орган ДПС за місцезнаходженням юридичної особи чи її відокремленого підрозділу.38

Відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід. Також може застосовуватися податкова соціальна пільга до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

Фізична особа-платник податку подає декларацію за звітний податковий період в установлені ПКУ строки до органу ДПС за своєю податковою адресою.39

Податкова декларація та додатки до декларації подаються фізичною осо-бою згідно з цією статтею протягом будь-якого податкового періоду у звітному податковому році із зазначенням доходів (активів) станом на день її подання.

Фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звіт-ним, сплатити суму податкового зобов'язання.

Дані з податкових декларацій, поданих у паперовому вигляді, вводяться вручну, а з податкових декларацій, поданих на магнітних носіях та електронною поштою, — автоматично переписуються.

Таблиця 7.1

Основні показники щодо надходження податку на доходи фізичних осіб до державного бюджету за період 2009-2012 рр. (тис. грн.)

	Податок на доходи фізичних осіб
Факт 12 місяців 2009	325 928,3
Факт 12 місяців 2010	371 989,5
Відхилення, факт 2010-факт 2009	46 061,2
Темп росту до минулого року %	114,1
Факт 12 місяців 2011	434 684,4
Відхилення, факт 2011-факт 2010	62 694,9
Темп росту до минулого року %	116,9
Факт 12 місяців 2012	478 346,2
Відхилення, факт 2012-факт 2011	43 661,9
Темп росту до минулого року %	110,0

Джерело: Дані взято зі зведеної інформації ДПІ у м.Черкасах (Додатки АЗ, АИ, АК)

 

За 2010 р. фактична сплата податку на доходи фізичних осіб становила 371989,5 тис. грн.. В 2011 р. даний показник збільшився до 434 684,4 тис. грн, а в 2012 році – 478 346,2тис. грн..(табл. 7.1)

 

8. АДМІНІСТРУВАННЯ  ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ

 

 

Контроль за сплатою плати за землю належить до функціональних завдань відділу справляння місцевих, ресурсних та неподаткових платежів. Функціо-нальні обов’язки кожного з працівників зазначені в посадових інструкціях.

Основними законодавчими актами, якими керуються при справлянні плати за землю є Розділ ХІІІ ПКУ40, Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", Бюджетний кодекс України41, Лісовий кодекс42, кодекс про надра43, Водний кодекс44 та інші нормативно правові акти.