Звіт з практики у ДПІ

 

 

Зміст

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ДОДАТКИ

 

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

ДПІ – Державна податкова інспекція

ПКУ – Податковий кодекс України

ЄДРПОУ - Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України

ДПС - державна податкова служба

Ф. - форма

ПДВ – податок на додану вартість

АРМ – автоматизоване робоче місце

АІС – автоматизована інформаційна система

АС РПР - автоматизована система роботи з податковими ризиками

 

 

 

 

ВСТУП

 

Проходження переддипломної практики є важливим та заключним етапом у підготовці висококваліфікованих випускників – магістрів.

Метою практики є поглиблення і закріплення теоретичних знань, які набули студенти в процесі навчання, надбання практичних навичок з аудиту і державного контролю в системі оподаткування та вміння застосувати їх при вирішенні конкретних виробничих ситуацій, формування відповідальності при прийнятті управлінського рішення.

Завданнями переддипломної практики є:

− поглиблення та розширення теоретичних знань, набуття практичних навичок з усіх дисциплін навчального плану;

− глибокий аналіз чинного законодавства з питань аудиту і державного контролю в системі оподаткування, виявлення проблемних питань;

− виявлення недоліків в організації обліково-аналітичної роботи підприємств, податкових інспекторів-ревізорів;

− опрацювання питань щодо вдосконалення системи оподаткування.

Базою проходження переддипломної практики є ДПІ у м.Черкасах. ДПІ здійснює контроль за справлянням податків, зборів та обов'язкових платежів у м. Черкаси. Від ефективності діяльності ДПІ залежить: надходження податкових платежів до місцевого та Державного бюджетів України, ефективність пода-ткових надходжень, оперативність прийняття управлінських рішень на обласно-му та центральному рівнях, та фінансування органів державного управління.

Об’єктом дослідження при проходженні переддипломної практики є діяль-ність податкового органу, зокрема робота структурних підрозділів податкової адміністрації за дотриманням норм чинного податкового законодавства усіма суб’єктами відносин у сфері оподаткування.

Джерелами інформації при написанні звіту про проходження практики є нормативні документи, Закони України, Укази Президента України, рішення і постанови Верховної Ради і КМУ, інструкції та накази ДПА України тощо.

До основних напрямків підвищення ефективності діяльності відділення ДПІ можна віднести:

− досягнення стабільності в податковому законодавстві;

− посилення координації діяльності між структурними підрозділами відді-лення ДПІ та зовнішніми установами та організаціями під час проведення податкового аудиту з метою оперативного пошуку і обробки інформації;

− переорієнтація у використанні джерел інформації (від паперових носіїв інформації до використання автоматизованих інформаційно-пошукових систем);

− використання галузевого аналізу під час здійснення податкових перевірок суб'єктів підприємницької діяльності, які належать до різних галузей економіки (розроблення принципових схем технологій виробництва з метою виявлення ухилення від оподаткування або заниження бази оподаткування на стадії виробництва);

− використання статистичних галузевих даних для проведення зрівняльного аналізу і виявлення відхилень (нетипових або складних операцій) у підприємства, яке перевіряється від підприємств галузі;

− під час документальної перевірки залучати експертів-фахівців, з метою детального вивчення особливостей діяльності платників податків та одержання експертних висновків про можливі порушення у сфері оподаткування;

− проведення підвищення кваліфікації працівників з метою здобуття ними нових практичних навичок у сфері податкового аудиту та державного контролю.

 

1. ЗАГАЛЬНЕ ОЗНАЙОМЛЕННЯ ІЗ СТРУКТУРОЮ  ДПІ, ОРГАНІЗАЦІЄЮ РОБОТИ ТА УПРАВЛІННЯ

 

Податкова служба – це сукупність державних органів, які організовують і контролюють стягнення податків і податкових платежів.

Головним завданням органів ДПС є забезпечення додержання законодавст-ва про податки, повний облік всіх платників податків та зборів, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати їх до бюджетів.

У своїй діяльності податкова служба керується нормами ПКУ1, Конститу-цією України2, рішеннями Верховної Ради України та місцевих Рад народних депутатів.

ДПІ у м. Черкасах створено відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні»3. ДПІ є державним податковим органом у системі органів державної виконавчої влади, яка підпорядковується ДПА у Черкаській області і забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики на відповідній території. Державна податкова інспекція у м. Черкасах – юридична особа, має самостійний кошторис видатків, розрахунковий рахунок, печатку із своїм найменуванням, інші печатки і штампи та відповідні бланки, рахунки в управлінні Державного казначейства. Видатки на утримання податкової інспекції фінансуються з державного бюджету .

Головним завданням ДПІ є здійснення контролю за дотриманням податко-вого законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів податків, зборів та інших платежів і внесків до державних цільових фондів, встановлених законодавством України на території області; внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодав-ства; роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників подат-ків; запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та впровадження у справах про адміністративні правопорушення.4

Структура ДПІ у м. Черкасах станом на 01.01.2013 року визначена на обла-сному рівні. (Додаток А) Але, важливо наголосити, що чисельність кожного відділу не однакова і залежить від обсягів покладених на відділ завдань.

Також потрібно розглянути завдання деяких відділів ДПІ у м. Черкасах.

Головними завданнями відділу управління оподаткування фізичних осіб є за-безпечення організації роботи з питань повноти обліку платників податків, конт-роль за дотриманням податкового законодавства, повнотою сплати до бюджету податків з фізичних осіб та державного мита, своєчасність подання платниками декларацій.

На головний відділ податкової міліції покладається обов’язок контролю за ухилення від сплати податків та зборів у великих обсягах.

Управління обліку та звітності здійснює контроль за правильністю ведення податкового обліку, складання звітності підприємств та аналіз і прогнозування податкових надходжень.

Управління погашення податкових зобов'язань здійснює спільну роботу з галузевими міністерствами та відомствами, органами виконавчої влади по погашенню заборгованості по платежах до бюджету з платників податків.

Управління інформатизації процесів оподаткування організовує роботу по впровадженню АРМів та здійснює роботу по впровадженню локальних обчис-лювальних мереж та багато термінальних комплексів в районні ДПІ.

Враховуючи наведені завдання всі структурні підрозділи ДПІ у м. Черкасах діють взаємозлагоджено і направлені на досягнення максимальних результатів по забезпеченню достатнього обсягу надходжень до бюджетів усіх рівнів.

 

2. ОЗНАЙОМЛЕННЯ ІЗ ЗМІНАМИ ТА ДОПОВНЕННЯМИ ДО ДІЮЧОГО ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА

 

 

За період проходження переддипломної практики у ДПІ у м. Черкасах було прийнято деякі закони,які провадять зміни в податковому законодавстві:

− Про внесення змін до ПКУ щодо ставок акцизного податку на речовини, які використовуються як компоненти моторних палив5;

− Про внесення змін до ПКУ щодо перегляду ставок деяких податків і зборів6;

− Про внесення змін до ПКУ щодо подальшого удосконалення адміністрування податків і зборів 7.

Відповідно до вище перерахованих законодавчих актів внесено такі зміни:

− змінено ставки акцизного податку для нафтопродукти, скраплений газ, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив та змінено особливості оподаткування даної продукції;

− здійснено зміни у порядку проведення виїзних документальних та документальних невиїзних перевірок;

− змінено зміну ставок акцизного податку для: спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива; тютюнових виробів, тютюну та промислових  замінників тютюну; біодизелю та його сумішей;

− внесено зміни до статті 244 ПКУ «Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення»;

− визначено особливості оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами.

 

3. ОБЛІК ТА  РОЗ`ЯСНЮВАЛЬНА РОБОТА З ПЛАТНИКАМИ  ПОДАТКІВ

 

Облік платників податків − це одна з основних функцій органів ДПС, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів.

На обліку у ДПІ у м. Черкасах станом на 01.01.2013 р. перебуває 25377 платників податків, в тому числі 5263− юридичних осіб, 20114− фізичних осіб платників податків.

Облік платників податків в органах ДПС регламентується відповідно до Наказу Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів8 та Главою 6 ПКУ9.

Облік платників податків в органах ДПС ведеться за податковими номерами. Податковим номером платника податків є:

а) код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України для платників податків, які включаються до такого реєстру;

б) реєстраційний номер облікової картки платника податків − фізичної осо-би, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган ДПС і мають відповідну відмітку у паспорті;

в) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється органами ДПС за структурою.

Податковий номер платника податків зазначається у всіх свідоцтвах, довід-ках, патентах, в інших документах або повідомленнях, що видаються платнику податків, в усіх податкових деклараціях, платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках.

Податковий номер платника податків не змінюється протягом усього періо-ду перебування на обліку в органах ДПС такого платника податків, за винятком випадків зміни коду за ЄДРПОУ або реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Про отримання повідомлення від державного реєстратора або документів від платника податків для взяття на облік в органі ДПС щодо кожного платника податків робиться запис у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік  платників податків за ф. N 2−ОПП (Додаток Б).

Взяття на облік платника податків за основним місцем обліку органом ДПС проводиться не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей з реєстраційної картки.10

Після взяття платника податків на облік за основним місцем обліку орган ДПС формує довідку про взяття на облік платника податків за ф. N 4−ОПП (Додаток В). Інвестору після взяття на облік угоди про розподіл продукції замість довідки за ф. N 4−ОПП органом ДПС видається Свідоцтво про реєстрацію інвестора як платника податків при виконанні угоди про розподіл продукції за ф. N 4−УРП (Додаток Д).

Про видачу довідки за ф. N 4−ОПП робиться запис у журналі реєстрації документів про взяття на облік платників податків за ф. N 14−ОПП (Додаток Е). Довідка про взяття на облік не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу ДПС.11

Неприбуткова організація, яка повністю фінансуються з бюджету, після зня-ття з обліку до органу ДПС, надсилає довідку про зняття з обліку платника податків за ф. N 12−ОПП (Додаток Ж), у якій вказується причина зняття з обліку та зазначаються код за ЄДРПОУ та найменування централізованої бухгалтерії. До довідки додається актуальна копія заяви за ф. N 1−ОПП (Додаток З)12 або інформаційний листок, що містить повні дані платника податків, та повідомляється дата останньої документальної перевірки.

У 3-денний строк від дати внесення до Єдиного державного реєстру відомостей про те, що юридична особа перебуває у процесі припинення, подати в орган ДПС, в якому платник податків перебуває на обліку, такі документи:

− заяву про припинення платника податків за ф. N 8−ОПП (додаток И), дата якої фіксується в журналі за ф. N 6−ОПП (Додаток К);

− оригінал довідки за ф. N 4−ОПП;

− копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те установчими документами про припинення;

− копію розпорядчого документа про утворення комісії з припинення.

У такому самому порядку мають бути подані документи і в разі прийняття рішення про закриття відокремлених підрозділів юридичної особи.