Выездные проверки в системе налогового контроля

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГОВЫЙ  КОНТРОЛЬ КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

1. Налоговый  контроль, как основная форма  финансового контроля

2. Формы, методы  и виды налогового контроля

2. ПРОВЕДЕНИЕ  ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРККИ

3. ПРОБЛЕМЫ ПОВЫШЕНИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО

КОНТРОЛЯ

3.1. Проблемы  проведения налогового контроля

3.2. Пути совершенствования  налогового контроля

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном  и местных уровнях. Это достигается  в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов  и других обязательных платежей. В  соответствии с действующим налоговым  законодательством и другими  нормативными актами плательщики обязаны  уплачивать указанные платежи в  установленных размерах и в определенные сроки.

Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную  уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных  и субъективных причин. В связи  с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и  его совершенствование.

Налоговый контроль - это специализированный (только в  отношении налогов и сборов) государственный  финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и  в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в  устранении выявленных нарушений. Налоговый  контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему  наблюдения за финансово-хозяйственной  деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для  качественного исполнения законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль использует разнообразные формы  практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед  ним задач.

Основной и  наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая  проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических  данных, которые не всегда предоставляются  налогоплательщиками в налоговые  органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика  не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных  формах, а правительство не способно собирать налоги. Поэтому выбранная  тема дипломной работы, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов  и сборов, выявить предприятия  работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет  актуальной в будущем.

Целью данной работы является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение  путей совершенствования контрольной  работы налоговых органов.

Для достижения цели дипломной работы автором будет  исследована сущность налогового контроля как составляющей финансового контроля, сущность выездной проверки как составляющей налогового контроля, определен порядок  проведения выездной налоговой проверки.

Отдельный параграф посвящен совершенствованию методов  налогового контроля с использованием информационных технологий. А также  рассмотрены основные проблемы налогового контроля и пути повышения его  эффективности.

1. НАЛОГОВЫЙ  КОНТРОЛЬКАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ, ЕГО

ФОРМЫ И МЕТОДЫ

1. Налоговый  контроль, как основная форма  финансового контроля

Финансовый контроль – составная часть, или специальная  отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что  финансам как экономической категории  присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно  предполагает проведение с их помощью  контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами  порядке всей системой органов государственной  власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов  и граждан.

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными  органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам  государства.

Финансовый контроль – это контроль за законностью  действий в области образования  и использования денежных средств  государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль включает в себя: контроль за исполнением  федерального бюджета; бюджетов субъектов  Российской Федерации; бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга; государственных  резервов.

Объект финансового  контроля не ограничивается проверкой  только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных  и других ресурсов страны, поскольку  в современных условиях процесс  производства и распределения опосредствуется  денежными отношениями.

Конкретные формы  и методы финансового контроля позволяют  обеспечить интересы и права как  государства и его учреждений, так и всех других экономических  субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для  реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью  государственных предприятий и  учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной  сферы экономики затрагивает  лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения  учета и отчетности.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных  учреждений, акционеров и внутренний контроль.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. 
Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансовых правовых институтах.

Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается  в:

-проверке выполнения  финансовых обязательств перед  государством и органами местного  самоуправления, организациями и  гражданами;

-проверке правильности  использования государственными  и муниципальными предприятиями,  учреждениями, организациями, находящихся  в их хозяйственном ведении  или оперативном управлении денежных  ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных  средств и других средств);

-проверке соблюдения  правил совершения финансовых  операций, расчетов и хранения  денежных средств предприятиями,  организациями, учреждениями;

-выявлении внутренних  резервов производства;

-устранении  и предупреждении нарушений финансовой  дисциплины. 
В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

Государственный финансовый контроль основывается на 
Конституции РФ, Гражданском, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах, законодательных актах субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Финансовый контроль включает:

-налоговый контроль;

-бюджетно-финансовый  контроль;

-таможенный  и валютный контроль;

-ведомственный  и внутрихозяйственный контроль.

Налоговый контроль – это проверки по выполнению хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих обязательств перед государством.

Бюджетно-финансовый контроль обеспечивает мобилизацию  доходов бюджетов всех уровней, проверку целесообразности и законности расходования средств бюджета.

Таможенный и  валютный контроль обеспечивает экономическую  безопасность страны.

Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляется в целях повышения  эффективности деятельности предприятия, способствует выявлению внутренних резервов, росту прибыли, предупреждению нарушений гражданского и налогового законодательства.

В Российской Федерации  функционирует довольно разветвленная  система органов финансового  контроля. Федеральные и региональные законодательные (представительные) органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов  о бюджете, разработки предложений  о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании  налоговой системы РФ, а также  при утверждении отчетов об исполнении бюджетов. К таким финансовым органам  относятся Счетная Палата, Департамент  налоговой политики 
Министерства финансов РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ, 
Правовой департамент и др.

Федеральные и  местные исполнительные органы власти выполняют контрольные функции  через финансовые органы:

-Министерство  финансов РФ;

-Федеральное  казначейство;

-Министерство  РФ по налогам и сборам;

-Федеральная  служба налоговой полиции РФ;

-Государственный  таможенный комитет РФ;

-органы государственных  внебюджетных фондов;

-финансовые  органы субъектов РФ и муниципальных  образований.

Министерство  Финансов РФ – федеральный орган  исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, налоговой, бюджетной и валютной политики в  РФ и координирующий деятельность в  этой сфере иных федеральных органов  исполнительной власти. Для исполнения своих полномочий Министерство финансов создает свои территориальные органы.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и  текущий контроль по операциям с  бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных  средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым  бюджетам и бюджетам государственных  внебюджетных фондов, взаимодействует  с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления  контроля и координирует их работу. Кроме того, функционируют 87 управлений федерального казначейства по субъектам  РФ и развернуто 2153 отделения федерального казначейства.

На Министерство РФ по налогам и сборам возложены  выработка и осуществление единой налоговой политики с целью обеспечения  своевременного поступления в бюджеты  всех уровней и государственных  внебюджетных фондов налогов и других обязательных платежей в полном объеме. Систему органов Министерства РФ по налогам и сборам можно изобразить следующим образом:

Рис.1.1. Система  органов Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам

Федеральная служба налоговой полиции РФ осуществляет контрольные функции путем, выявления  предупреждения и пресечения налоговых  поступлений и правонарушений.

Налоговый контроль следует рассматривать как функциональный элемент и основную форму налогового администрирования. Он имеет все  черты, присущие финансовому контролю, и одновременно обладает специфическими чертами, что проявляется в более  узкой сфере действия.

Налоговый контроль имеет государственный властный характер, он проявляется при осуществлении  субъектами налогового контроля функций  по контролю за исчислением и уплатой  юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим  законодательством и нормативными актами. Особенностью является то, что  субъектам налогового контроля предоставлено  право внесудебного рассмотрения дел  о применении финансовых и административных санкций. Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов, а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. 
В условиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов, неприятие действующей налоговой системы.