Выездная налоговая проверка в системе налогового контроля Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине

«Организация  и методика налоговых проверок» 

на тему:

«Выездная налоговая проверка в системе налогового контроля Российской Федерации» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Москва 2011

  Содержание 
 
 

  Введение…………………………………………………………………….….3

1. Основные аспекты проведения выездной налоговой проверки...…...…5
1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки.…….………….5
2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки……….…………………12
2. Основные формы и методы проведения выездной налоговой

    проверки……………………………………………………………..….16

1. Методика осуществления налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки………………………………….….…16
2. Порядок проведения выездной налоговой проверки……….....……..21
3. Процедура оформления результатов выездной налоговой

проверки……………………………………………………………..…27

Заключение……………………………………………………….………………33

Список использованной литературы…………………………………………...35 
 
 
 
 
 

  Введение

  Одним из условий функционирования налоговой  системы является эффективный налоговый  контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения выездных налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.

  К общим правилам проведения проверок относятся:

• проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемых, непосредственно предшествующих году проверки;
• запрещается проведение повторных выездных проверок (в течение календарного года) по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

  В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ликвидируется, правило об ограничении количества проверок не применяется. Повторная проверка может быть проведена также и в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вышестоящим налоговым органом по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требований, предъявляемых к проведению проверки.

  Следует обратить внимание на то, что ограничение, касающееся проведения повторных выездных проверок, в соответствии со ст. 87 НК РФ применяется к налогоплательщикам (плательщикам сборов), но не к налоговым агентам. К налоговым агентам не применяется и положение указанной статьи в части проведения встречных проверок (т.е. проверок документов, относящихся к деятельности проверяемых) у лиц, связанных с ними, например, у контрагентов по гражданско-правовому договору.

  В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора), его филиала или представительства  проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

  В своей работе я хотела бы рассмотреть  основные принципы и порядок проведения выездной налоговой проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные  аспекты проведения выездной налоговой  проверки.
1. Понятие и сущность выездной налоговой проверки.

 

    Налоговый контроль – это вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

  Налоговая проверка представляет собой эффективный инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

    Главной задачей налоговых проверок является профилактика правонарушений. Помимо профилактической роли налоговые проверки могут играть и репрессивную роль. Тщательные проверки налоговых деклараций могут предотвратить повторение одних и тех же ошибок со стороны налогоплательщика.

    Налоговые проверки бывают двух видов:

  1) камеральные;

  2) выездные. 

    Основные различия между двумя видами проверок состоят в следующем (смотри Таблицу 1): 
 

  Таблица 1.

 
 

  Выездная  налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

  Решение о проведении выездной налоговой  проверки выносит налоговый орган  по месту нахождения организации  или по месту жительства физического  лица. Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

  Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

  Решение о проведении выездной налоговой  проверки должно содержать следующие  сведения:

  - полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

  - предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

  - периоды, за которые проводится проверка;

  - должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

  Форма решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа о  проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

  Выездная  налоговая проверка в отношении  одного налогоплательщика может  проводиться по одному или нескольким налогам.

  Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность  уплаты налогов.

  В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

  Налоговые органы не вправе проводить в отношении  одного налогоплательщика более  двух выездных налоговых проверок в  течение календарного года, за исключением  случаев принятия решения руководителем  федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

  При определении количества выездных налоговых  проверок налогоплательщика не учитывается  количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

  Выездная  налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех  месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

  Основания и порядок продления срока  проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

  В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

  Налоговый орган не вправе проводить в отношении  одного филиала или представительства  налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение  одного календарного года.

  При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

  Срок  проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения  решения о назначении проверки и  до дня составления справки о  проведенной проверке.

  Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

  1) истребования документов (информации);

  2) получения информации от иностранных  государственных органов в рамках  международных договоров Российской Федерации;

  3) проведения экспертиз;

  4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком  на иностранном языке.

  Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются  соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.