Контрольная работа по «Налогам и налоговой системы»

ГОУ ВПО  « БАШКИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ И УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН» 
 

Кафедра финансов. Бухгалтерского учёта и  анализа 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По дисциплине «налоги и налоговая система» 

Вариант 7 
 
 
 
 

Выполнила: Студентка 3 курса

Факультета  «Экономика2

Специализация «Финансы и кредит»

Сулейманова А.Р. 

Проверил:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2011 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

    ВВЕДЕНИЕ                                                                                                  3 

1. Понятие и  значение акцизов                                                                 5

 

1.1Исчисление ставки акцизов                                                          5

2. Объекты налогообложения                                                          7
3. Определение налогооблагаемой базы                                        9
2. Акцизы как особый вид  косвенных налогов                                    11

 

     2.1 Группы подакцизных товаров                                                  12 

  3  Акцизы в 2010 году                                                                               15

 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                          

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                   

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность работы. Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, которая фактически перекладывается на покупателя.

     Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.

  Акцизы имеют древнюю историю. Например, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза.

   Акцизами всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

   Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. В 20-е годы, на заре советской власти, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички - в нищей стране брать налоги было больше не с чего.

   Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для взимания налога.

   Целью работы является исследование теоретических и практических аспектов акцизного налогообложения. В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

   1. Исследовать причины выбора акцизов в качестве налога на потребление.

   2. Рассмотреть классификацию акцизов по видам.

   В качестве основных методов в работе использовалось изучение и анализ Налогового Кодекса РФ, инструкций и приказов Министерства по налогам и сборам РФ по вопросам акцизного налогообложения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и значение акцизов

 
 

    Акцизы – один из самых старых налогов. Этот вид налогов издавна использовался государями при единоличном установлении источников пополнения своей казны и государством (например, правителями Древнего Рима). В царской России в 1901г. акцизы давали казне 61% доходов. Акцизы - самая древняя форма налогообложения, не считая пошлин.

Акцизы  – вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф.

   В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных товаров) и регулирования спроса и предложения товаров.

   Акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. В отличие от НДС этим налогом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. В соответствии с Законом РФ от 6.12.91 г. № 1993-1 «Об акцизах» (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией ГНС РФ от 22.06.96 г. № 43 (9) налогообложению подлежит довольно широкий круг товаров. Начиная с сентября 1995 года, перечень облагаемых акцизами товаров и особенно ставки этого налога подвергались наиболее частым корректировкам, особенно в назначении товаров производственного назначения и сырьевых товаров (нефть, включая газовый конденсат)[1,c.27]. 
 
 
 
 

                     1.1 Исчисление ставки акцизов 

    Федеральным законом № 29-ФЗ внесено изменение в определение объекта налогообложения по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов. Если ранее объектом налогообложения являлась стоимость подакцизного товара, определяемая как отпускная цена с учетом акциза, то теперь объектом обложения является стоимость товара без учета акциза. Одновременно исключена сложная формула для исчисления акцизов. В связи с этим значительно упрощен порядок исчисления акцизов по подакцизным товарам, в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.

   По подакцизным товарам, по которым установлены адвалорные ставки, акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона.

   По подакцизным товарам, по которым с 1 января 1997 года действуют твердые (специфические) ставки, исчисляют сумму акциза из расчета объема произведенного и реализованной продукции в натуральном выражении (кроме произведенных из давальческого сырья) как на сторону, так и для собственного производства товаров, не облагаемых акцизами. По подакцизным товарам из давальческого сырья объектом налогообложения служит объем производства в натуральном выражении.

   Наряду с облагаемым акцизом оборотом по отпускной цене с включением в нее суммы акциза применяются в качестве такового и максимальные отпускные цены с учетом акциза. Данный порядок действует в отношении подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, при натуральной оплате подакцизными товарами, при товарообмене, безвозмездной их передачи по цене меньше рыночной. В этих случаях для определения облагаемого оборота принимаются максимальные цены с учетом акциза аналогичной подакцизной продукции, изготовленной из принадлежащего предприятию сырья за истекшие 10 дней, предшествующие дню отгрузки этих товаров по соответствующим документам бухгалтерского учета. Если аналогию невозможно установить, то в расчет принимаются рыночные цены региона, фиксируемые территориальными органами статистики.

    При использовании сырья (подакцизного), включая давальческое (за исключением подакцизных видов минерального сырья, по которым на территории РФ акциз был уплачен), сумма акциза по готовому изделию, уплаченному в бюджет, уменьшается на сумму акциза, уплаченного по сырью, использованному для его производства. Зачет производится и в случае применения подакцизного товара для производства товаров, не облагаемых акцизами. Сумма акциза по спирту, использованному для производства виноматериалов, не может превышать сумму акциза, начисленного следующим образом:

        Лимит зачета суммы акциза = ставка акциза по этиловому спирту из всех видов сырья * крепость вина / крепость спирта.

    Вышеизложенная практика зачета сумм акцизов принята для обеспечения однократного налогообложения. Если из нефти вырабатывается бензин, то акцизы взимаются и со стоимости нефти, и со стоимости бензина, т.е. зачета не производится.

     Отрицательная разница между суммами акцизов, уплаченными на территории РФ по подакцизным изделиям, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства подакцизной продукции и суммами акцизов по этой реализованной продукции не засчитывается в счет предстоящих платежей в бюджет и из бюджета не возмещается. 

1.2 Объекты налогообложения 

  Подакцизными товарами признаются:

          -  спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

          - спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

      Не признаются объектами налогообложения:

           -  лекарственные средства и препараты, лечебно-профилактические средства, содержащие спирт, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения либо изготовлены аптечными учреждениями и разлиты в сосуды вместимостью не более 100 мл. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов;

парфюмерно-косметическая  продукция не подлежит обложению   акцизами  в том случае, если вместимость сосуда, в который она разлита, не превышает 270 мл.;

       - спиртосодержащие товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;

 алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки  и другая пищевая продукция  объемной долей этилового спирта  более 1,5 %);

        - пиво;

        - табачная продукция;

        - ювелирные изделия;

 автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

       - автомобильный бензин;

       - дизельное топливо;

       - моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.

     Подакцизным минеральным сырьем является природный газ.

Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции  ее производителями, в том числе  передача прав собственности и ее использование при натуральной  оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. При этом к производству подакцизных товаров приравнивается их розлив, а также любые виды решения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар.