Водный налог

 

 

3.3 Пути совершенствования водного налога

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В Налоговом Кодексе РФ не описаны ситуации, когда водные объекты расположены на территории нескольких регионов. В связи с этим возникают сложности в определении налогового органа, в который должен уплачиваться водный налог.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада.

В части водного налога целесообразно использовать опыт США. Все водные платежи там разделены по штатам.

Одним из вариантов решения проблемы является разделение водного пространства РФ по регионам. Тогда определение налогового органа, в который должен уплачиваться будет водный налог намного упроститься.

В России сборы от водного налога на 100% уходят в федеральный бюджет.

Разбиение водного пространства страны на регионы по уплате водного налога затронет и этот аспект. За услуги региональных налоговых органов часть денежных средств от водного налога может идти в региональный бюджет. Например, соотношение поступлений от водного налога можно распределить как 80% в федеральный бюджет, а 20% - в региональные бюджеты.

Заключение

Основным предметом исследования данной курсовой работы был водный налог и сопутствующая ему налоговая отчетность.

В процессе написания в основном использовалась литература правового характера. А полученные знания были систематизированы и оформлены в три главы.

Первая глава является теоретической. Главной ее целью было раскрыть основные понятия, элементы, методику исчисления и уплаты водного налога.

 Вторая  глава посвящена декларированию и уплате водного налога на примере конкретного производственного предприятия.

Третья глава определяет пути совершенствования и анализ водного налога.

Также в данной курсовой работе рассмотрена методика расчета и уплаты водного налога. Все основные шаги представлены в виде схем. 

Водный налог взимается в форме федерального налога. Водный кодекс РФ устанавливает систему платежей за пользование водными объектами, в которую включены водный налог и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Водный налог является платой за право пользования водными объектами, но не платой за водные ресурсы.

С 1 января 2005 года вступила в силу новая глава НК РФ - глава 25.2 "Водный налог". Этот налог заменил существующую плату за пользование водными объектами. Новая глава НК РФ увеличивает ставки и отменяет региональные льготы. Глава 25.2 "Водный налог" НК РФ содержит Федеральный закон от 28.07.04 № 83-ФЗ. Поскольку водный налог заменил собой плату за пользование водными объектами, то законодатель внес необходимые изменения и в перечень налогов и сборов, установленный Законом РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 3 закона № 83-ФЗ). Этот закон с 1 января 2005 года утратил силу (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.07.04 № 95-ФЗ). Однако в перечне, который содержит часть первая НК РФ, тоже будет водный налог.

Плательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения водным налогом использование водных объектов в целях: забора воды для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий; забора воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов; использование акватории водных объектов для плавания на судах, в т.ч. на маломерных плавательных средствах; проведения государственного мониторинга водных объектов; использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты; проведение дноуглубительных и других работ. Водный налог один из самых распространенных налогов на территории Российской Федерации.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

 

Ставки водного налога изменяются в зависимости от экономического района. Для обычного физического лица налоговая ставка установлена в размере 70 рублей за 1000 м3 независимо от региона Российской Федерации.

По окончании налогового периода (квартала) налогоплательщик в соответствии со ст.333.13 НК РФ должен самостоятельно исчислить водный налог, а именно: определить налоговую базу (количество забранной воды, площадь акватории и т.д.) и умножить ее на налоговую ставку, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну.

Статья 333.14 НК РФ устанавливает предельный срок уплаты водного налога: налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

При выполнении работы  были изучены основные понятия, элементы налога, была разработана методология расчета, декларирования и уплаты водного налога.

Рассмотрен практический пример на основе реального предприятия. Заполнение декларации произведено двумя вариантами: вручную и с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ».

В работе так же представлены задачи с описанием решения и тестовые задания.

В заключении мы рассмотрели пути совершенствования водного налога.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ
2. Водный кодекс РФ
3. Федеральный закон от 31.07.1998 N 155-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации"
4. Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ (ред. от 30.12.2012) "О водоснабжении и водоотведении"
5. Постановление Правительства РФ от 12.03.2008 N 165 (ред. от 11.10.2012) "О подготовке и заключении договора водопользования"
6. Постановление Правительства РФ от 10.03.2009 N 223 "О лимитах (предельных объемах) и квотах забора (изъятия) водных ресурсов из водного объекта и сброса сточных вод"
7. Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 N 876 (ред. от 01.12.2007) "О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности"
8. Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 N 29н (ред. от 12.02.2007) "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.03.2005 N 6417)
9. Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога//Налогообложение, №4, 2011. С. 8-9.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. М.: Финансы и статистика, 2010. 312 с.
11. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 2011. 289с.
12. Давидовская И. Лицом к бухгалтеру// Российская бизнес – газета, № 512, 2009г. С. 14-16.
13. Елгина Д.А. Водный налог: порядок исчисления и уплаты // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 5. С.15-29.
14. Карасев М.Н., Петрунин В.В. Вопросы исчисления и уплаты водного налога // Налоговый вестник. 2011. № 7. С.59-64.
15. Ляпина Т.М. Федеральные налоги и сборы с организаций. Учебное пособие для дистанционного образования, Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета. 2010, 472 с.
16. Петрунин В.В. Комментарий к Федеральному закону от 03.06.2006 №74-ФЗ, Водный Кодекс Российской Федерации (общий комментарий) // Налоговый вестник. 2010. № 8. С. 34.
17. www.consultant.ru – сайт информационного банка «КонсультантПлюс: высшая школа»

Приложения

Приложение 1

Размеры ставок водного налога

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
1	2	3	4
Северный	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Северная Двина	258	312
	Прочие реки и озера	306	378
Северо-Западный	Волга	294	390
	Западная Двина	288	366
	Нева	258	342
	Прочие реки и озера	282	372
Центральный	Волга	288	360
	Днепр	276	342
	Дон	294	384
	Западная Двина	306	354
	Нева	252	306
	Прочие реки и озера	264	336
Волго-Вятский	Волга	282	336
	Северная Двина	252	312
	Прочие реки и озера	270	330
Центрально-Черноземный	Днепр	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Прочие реки и озера	258	318
Поволжский	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Прочие реки и озера	264	342
Северо-Кавказский	Дон	390	486
	Кубань	480	570
	Самур	480	576
	Сулак	456	540
	Терек	468	558
	Прочие реки и озера	540	654
Уральский	Волга	294	444
	Обь	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	Обь	270	330
	Прочие реки и озера	276	342
Восточно-Сибирский	Амур	276	330
	Енисей	246	306
	Лена	252	306
	Обь	264	348
	Озеро Байкал и его бассейн	576	678
	Прочие реки и озера	282	342
Дальневосточный	Амур	264	336
	Лена	288	342
	Прочие реки и озера	252	306
Калининградская область	Неман	276	324
	Прочие реки и озера	288	336;

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04;

 

2) при  использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
1	2
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,20
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84;