Водный налог

На территории Англии и Уэльса также действует централизованная система управления водными ресурсами.

В Испании Водный закон от 1985 г. объявил все водные ресурсы государственной собственностью и установил, что за право пользования ресурсами должна взиматься плата. Платежи начисляют за общественное водопользование, за водозабор, за загрязнение воды.

Водное законодательство США регулируется законами отдельных штатов. В некоторых из них действует принцип старшинства по времени права водопользования, в связи с чем промышленные предприятия вынуждены выкупать "водные права" у их традиционных обладателей - фермеров.

В Германии полномочия по управлению водными ресурсами распределены между федеральным правительством и правительствами земель.

В Италии водные источники, ручьи, как и деревья, соединенные с землей, являются объектом недвижимости, согласно гражданскому кодексу.

В декабре 2000 г. Евросоюз принял Рамочную директиву по воде, в которой обобщены все самые современные подходы к управлению водными ресурсами. Основополагающим принципом этого документа является обеспечение охраны, улучшения и восстановления всех поверхностных водных объектов. Целью Водной директивы является достижение до "удовлетворительного экологического состояния" европейских рек, озер и морей к 2015 г.

Страны, в которых водные ресурсы находятся исключительно в государственной собственности:

- Болгария, Венгрия, Словения, Кипр, Индонезия, Вьетнам, Китай, Киргизия, Украина, Азербайджан, Белоруссия, Казахстан, Турция, Румыния, Македония.

 Страны, в которых наряду  с государственной предусматривается частная и муниципальная собственность на водные ресурсы:

- Великобритания, Мексика, Германия, Литва, Канада, Андорра, Туркменистан  и Молдавия.

 

Водный налог в Республике Беларусь

Водопользование является платным, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Внесение платы за водопользование не освобождает водопользователей от выполнения мероприятий по рациональному использованию и охране вод и возмещению вреда, причиненного нарушением законодательства Республики Беларусь об охране и использовании вод.

Платежи, связанные с пользованием водными объектами, взимаются в форме налога и (или) арендной платы. Плательщики налога, объекты налогообложения, льготы по налогу, а также порядок уплаты налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь и (или) законами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Арендная плата определяется договором аренды на основании ставок, утверждаемых местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами.

Система контроля за использованием и охраной вод состоит из государственного, ведомственного, производственного и общественного контроля.

Государственный контроль и надзор за использованием и охраной вод в пределах своей компетенции осуществляют местные Советы депутатов, исполнительные и распорядительные органы, республиканский орган государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды и его территориальные органы, органы государственного санитарного надзора и органы государственного управления по надзору за безопасным ведением работ в промышленности и атомной энергетике (их должностные лица), а также иные уполномоченные государственные органы (должностные лица).

Ведомственный контроль за использованием и охраной вод осуществляется республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в целях обеспечения выполнения подведомственными организациями планов, проведения мероприятий по рациональному использованию и охране вод, соблюдения законодательства Республики Беларусь об охране и использовании вод.

Государственный водный кадастр содержит систематизированные данные о количестве и качестве вод, а также об их использовании. Государственный водный кадастр основывается на данных государственного учета вод и их использования и мониторинга вод.

Государственный водный кадастр ведется республиканским органом государственного управления по природным ресурсам и охране окружающей среды совместно с республиканским органом государственного управления по здравоохранению в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

 

Плата за воду в Украине

Порядок расчета платы за воду долгое время определялся союзными инструкциями (Письмо Минфина СССР от 25 марта 1991 г. № 03-06012, Постановление Госкомцен СССР от 14.10.1988 г. № 551). Позже этот механизм был конкретизирован постановлениями Минэкономики Украины от 18.07.1992 г. № 20 «О тарифах на воду, которая забирается из водохозяйственных систем» и от 05.01.1993 г. № 2 «О тарифах на воду». В настоящее время плата за воду исчисляется и уплачивается в соответствии с Инструкцией «О порядке начисления и уплаты платежей за специальное использование пресных водных ресурсов», утвержденной приказом ГГНИ Украины, Минэкономики Украины, Министерства охраны окружающей природной среды, Госкомитета Украины по водному хозяйству. Госкомитету Украины по геологии и использованию недр от 14.04. 94 г. № 26/50/52/46/48.

Плата за специальное использование пресных водных ресурсов УСТАНАВЛИВАЕТСЯ С ЦЕЛЬЮ формирования заинтересованности субъектов предпринимательской деятельности в рациональном использовании водных ресурсов. Введение этой платы не освобождает субъектов от уплаты платежей за сброс в водные объекты загрязняющих веществ, штрафов за нарушение природоохранного законодательства.

К СПЕЦИАЛЬНОМУ ИСПОЛЬЗОВАНИЮ пресных водных ресурсов относится использование водных ресурсов для удовлетворения потребностей в воде производственных и сельскохозяйственных нужд, потребностей населения. Специальное использование пресных водных ресурсов осуществляется в нескольких формах:

- использование водных ресурсов для удовлетворения производственных нужд и потребностей населения в воде с помощью специальных приспособлений и устройств;

- использование воды без применения специальных устройств и установок, которое может повлиять на качественные и количественные показатели состояния водных ресурсов;

- пользование водными объектами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Плата устанавливается за специальное использование пресных водных ресурсов общегосударственного и местного значения. К пресным водным ресурсам общегосударственного значения относятся:

а) поверхностные воды, отнесенные к бассейнам рек, которые

находятся или используются на территории нескольких областей,

включая притоки всех порядков;

б) подземные пресные воды.

К пресным водным ресурсам местного значения относятся водные ресурсы, не отнесенные к ресурсам общегосударственного значения. Перечень пресных водных ресурсов местного значения определяется Государственным комитетом по водному хозяйству при участии Министерства охраны окружающей природной среды.

Плательщиками являются предприятия промышленности и предприятия, которые в соответствии с классификатором отраслей народного хозяйства принадлежат к отрасли «Промышленность», в том числе и предприятия теплоэнергетики, независимо от формы собственности, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами. Они вносят в бюджет плату за воду, забранную из водохозяйственных систем или предприятий коммунального хозяйства. Плательщиками выступают также субъекты предпринимательской деятельности - водопользователи независимо от форм собственности, которые считаются юридическими лицами, включая предприятия гидроэнергетики и водного транспорта, предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы, представительства, отделения и иные обособленные подразделения, которые не считаются юридическими лицами, но имеют отдельный баланс, текущий и расчетный счет в банке, а также хозяйственные производственные подразделения, не имеющие статуса юридического лица и подведомственные нехозрасчетным организациям.

В связи с принятым 15 января 1996 года Кабинетом Министров Украины Постановлением № 67 «О повышении нормативов платы за специальное использование пресных водных ресурсов» и внесении изменений и дополнений в Постановление Кабинета Министров Украины от 08.02.94 г. № 75 Главная государственная налоговая инспекция Украины направила Письмо от 25.01.96 г. № 11-101/10-512, уточнившее понятие плательщика. Так, в соответствии с ним, плательщиками за специальное использование пресных водных ресурсов являются все первичные водопользователи независимо от форм собственности, которые, согласно статье 42 Водного кодекса, имеют собственные водозаборные сооружения и соответствующее оборудование для забора воды, а также предприятия гидроэнергетики и водного транспорта. К первичным водопользователям относятся водопроводно-канализационные предприятия, предприятия, осуществляющие забор подземных вод с помощью скважин, которые состоят у них на балансе, и те, которые осуществляют забор с поверхности водных объектов при помощи собственных водозаборных сооружений. По жилищно-коммунальному хозяйству плательщиками указанного платежа являются субъекты предпринимательской деятельности - водопользователи, которые согласно классификатору отраслей народного хозяйства относятся к жилищному (код 90100), коммунальному хозяйству (90200) и непроизводственным видам бытового обслуживания населения (90300) (Письмо ГГНИ Украины от 18.07.96 г. № 110101/10-4881 «О плате за специальное использование пресных водных ресурсов по жилищно-коммунальному хозяйству»).

Объектом исчисления платы за воду является объем воды, котjрую потребители используют для собственных нужд, независимо от того, поступает ли она непосредственно из водохозяйственных систем или других водопользователей или от предприятий коммунального хозяйства.

При использовании воды на потребности объектов социально-культурного назначения, жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания и т.д. плата в бюджет вносится за всю забранную воду, если эти службы забирают ее из системы водоснабжения промышленного предприятия, на балансе которого они находятся.

Плата за воду не вносится:

- если она отпускается другим потребителям;

- если она забирается рыбзаводом;

- если она забирается не из системы водоснабжения промышленного предприятиями службами, находящимися на его балансе;

- на подземные лечебные и термальные воды, подземные промышленные воды;

- за морскую воду.

Использование пресных водных водных ресурсов осуществляется на основе официального разрешения и лимита использования воды. Лимит использования - предельное количество воды, на использование которой из водного объекта водопользователю выдается разрешение в соответствии с установленным порядком.

Лимиты использования пресных водных ресурсов устанавливаются областными Советами народных депутатов по представлению органов Министерства охраны окружающей природной среды. Квартальные лимиты рассчитываются водопотребителями в пределах утвержденного годового лимита. Не подлежат лимитированию водные ресурсы, используемые без забора из водных источников (используемые водным транспортом, ГЭС).

Нормативы платы за специальное использование пресных водных ресурсов утверждаются Кабинетом Министров Украины в карбованцах за 1 куб. метр воды, использованной из водохозяйственной системы. Для пользователей, которым не устанавливается лимит использования воды, нормативы определяются:

для ГЭС - за 1 м3 воды, пропущенной через турбинные агрегаты;

для действующего грузового флота - за 100 тонн грузоподъемности в год; 

для действующего пассажирского флота - за 100 единиц пассажироемкости в год.

Временные нормативы платы, льготные коэффициенты для отдельных категорий пользователей утверждаются Постановлениями Кабинета Министров Украины (от 08.02.94 г. № 75; от 26.04.94 г. № 247; от 5.09.94 г. № 615). С 1 января 1996 года нормативы платы увеличены в 3,5 раза (Письмо ГГНИУ от 25.01.96 № 75). К нормативам платы за специальное использование пресных водных ресурсов предприятиями гидроэнергетики применяется коэффициент 0,005. За сверхлимитный забор воды плата исчисляется в пятикратном размере.

Суммы указанных платежей вносятся в соответствующие бюджеты с расчетных счетов плательщиков. Плата за специальное использование пресных водных ресурсов общегосударственного значения в размере 50 % перечисляется в государственный бюджет и 50 % - в местные бюджеты, местного значения - в раздел 13 классификации доходов и расходов государственного и местных бюджетов в бюджеты Республики Крым или местные бюджеты.

Затраты промышленных предприятий на воду, забираемую из водохозяйственных систем в пределах лимитов, относятся на себестоимость продукции, затраты же по плате за сверхлимитный забор воды компенсируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Плата за воду засчитывается в местные бюджеты и вносится ежемесячно с учетом фактического забора воды, не позднее 20 числа последующего месяца.

Нормативы платы за специальное использование пресных поверхностных водных ресурсов

Бассейны рек	Нормативы платы (крб/куб.м)
Днепр	21.0
Северский Донец	53.0
Реки Приазовья	66,0
Днестр	17,0
Южный Буг	25.0
Тисса	17.0
Прут и Серет	17.0
Реки Крыма	48.0
Западный Бут	17.0
Дунай	16.0
Другие реки	33,0

Нормативы платы за специальное использование пресных поверхностных водных ресурсов водным транспортом составляют:

- грузовым флотом - 100 000 тыс. куб/100 тонн грузоподъемности;

- пассажирским флотом - 850 тыс. куб в год/100 единиц пассажироемкости.

Нормативы платы за специальное использование пресных подземных водных ресурсов

Республика, область	Нормативы платы (крб/куб. м)
Республика Крым	70,0
Области:   Винницкая	61,0
Днепропетровская	53,0
Донецкая	73,0
Закарпатская	40,0
Ивано-Франковская	62,0
Киевская	32,0
Луганская	73,0
Львовская	47,0
Сумская	45,0
Тернопольская	62,0