Водный налог

 

Таблица 1. Сравнение водных платежей РФ, Украины, Беларуси

Элемент сравнения	Россия	Украина	Беларусь
Вид платежа	Налог	Плата	Налог/Арендная плата
Вид водопользования	Особое водопользование	Специальное использование (использование водных ресурсов для удовлетворения производственных нужд и потребностей населения в воде, без применения специальных устройств и установок, пользование водными объектами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта	Пользованием водными объектами
Объект	Забор воды из водных объектов; гидроэнергетика, лесосплав	Объем воды, которую потребители используют для собственных нужд
Ставки	В рублях за единицу измерения налоговой базы (1 тыс. куб. м воды; 1 кв. км; 1 тыс. кВт.ч; 1 тыс. куб. м леса на 100 км сплава)	В карбованцах за 1 м3, за 1 м3 воды, за 100 тонн грузоподъемности в год, за 100 единиц пассажироемкости в год
Плательщики	Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ	все первичные водопользователи независимо от форм собственности, которые, имеют собственные водозаборные сооружения и соответствующее оборудование для забора воды, а также предприятия гидроэнергетики и водного транспорта

 

Глава 2. Практический пример

2.1 Заполнение декларации  на примере предприятия

Организация: Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство"

 

Код деятельности по ОКВЭД: 27.33

 

ИНН: 7102002874

 

КПП:710701001

 

 Вид деятельности - осуществляет следующие виды водопользования (объекты налогообложения водным налогом) на одной из рек бассейна реки Ока в Тульской области, код ОКАТО 70401:

- забор воды из водных объектов;

- использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

 

Лицензии :

- лицензия на забор  воды - ОКА; 12345; ТРЭЗО;

- лицензия на лесосплав - ОКА; 54321; ЦРПБВ;

- лицензия на использование водного объекта для целей гидроэнергетики - ОКА; 34512; ТРГБВ.

 

Территориальный орган Росводоресурсов установил годовой лимит по забору воды для производственных нужд - 6000 тыс. куб. м.

Налоговая база Муниципального казенного предприятия муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" за 4 квартал 2012 года по всем видам водопользования составила:

1) фактический забор воды  для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 264 руб./тыс. куб. м забора воды (бассейн реки Ока в Тульской области);

2) осуществлен лесосплав  объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км. Налоговая ставка (п. 4 ст. 333.12 НК РФ) равна 1183 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (бассейн реки Ока в Тульской области);

3) количество выработанной  гидроэлектроэнергии - 25 000 тыс. кВт.ч. Налоговая ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ) равна 4,80 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии (бассейн реки Ока в Тульской области).

Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" представляет декларацию по водному налогу за 4 квартал 2012 года в составе титульного листа и разделов 1, 2.1, 2.3 и 2.4.

В титульном листе заполняем ИНН, КПП, наименование организации, вид документа, налоговый период.

 

Перейдем сразу к разделу 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" отражает в разделе 2.1 следующие показатели:

- по строке 010 -КБК 18210703000011000110;

- по строке 020 - код по ОКАТО 70401;

- по строке 025 - наименование водного объекта - река, принадлежащая к бассейну реки Оки;

- по строке 030 - серию, номер и вид лицензии на водопользование (забор воды): ОКА; 12345; ТРЭЗО;

- по строке 040 код водопользования - 11031;

- по строке 050 код цели забора воды - 3 (прочие цели);

- по строке 060 - лимит водопользования для целей налогообложения в расчете в год - 6000 тыс. куб. м;

- по строке 070 - фактический объем забранной воды - 3200 тыс. куб. м;

- по строке 080 - фактический объем забранной воды в пределах лимита - 1500 тыс. куб. м (6000 тыс. куб. м : 4);

- по строке 090 - фактический  объем забранной воды сверх установленного лимита - 0 тыс. куб. м;

- по строке 100 - налоговую ставку (для забора воды в пределах лимита) - 264 руб./тыс. куб. м забора воды);

- по строке 110 - налоговую ставку (для забора воды сверх установленного лимита) - 1320 руб./тыс. куб. м (264 руб./тыс. куб. м х 5);

- по строке 120 - сумму налога, исчисленную за фактический объем забранной воды. Она определяется так:3 200 х 264 руб./тыс. куб. м =845 000 руб

Переходим к заполнению раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики» Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" отражает в разделе 2.3 следующие показатели:

- по строкам 010, 020 и 025 - те же данные, что и в разделе 2.1;

- по строке 030 - серию, номер и вид лицензии на водопользование (использование водного объекта для целей гидроэнергетики): ОКА; 34512; ТРГБВ;

- по строке 040 - код водопользования 11033;

- по строке 050 - количество  произведенной электроэнергии - 25 000 тыс. кВт-ч;

- по строке 060 - налоговую ставку в размере 4,80 руб./тыс. кВт-ч;

- по строке 070 - сумму налога, исчисленную за фактический объем произведенной электроэнергии, которая составит 120 000 руб. (25 000 тыс. кВт-ч х 4,80 руб./тыс. кВт.ч). Далее заполним раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях»

Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" отражает в разделе 2.4 следующие данные:

- по строкам 010, 020 и 025 - те же показатели, что и в разделе 2.1;

- по строке 030 - серию, номер и вид лицензии на водопользование (сплав леса) - ОКА; 54321; ЦРПБВ;

- по строке 040 - код водопользования - 11034;

- по строке 050 - объем древесины, сплавленной за налоговый период, - 10 тыс. куб. м;

- по строке 060 - расстояние сплава леса - 200 км;

- по строке 070 - налоговую ставку, составляющую 1183 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;

- по строке 080 - сумму налога, исчисленную за фактический объем сплавляемой древесины. Она определяется так:

10 тыс. куб. м х 200 км х 1183 руб./тыс. куб. м : 100 = 23 660руб.

На основании показателей разделов 2.1,2.3 и 2.4 заполним итоговый раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)».

По строке 10 в разделе 1 Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" ставит прочерк.

По другим строкам этого раздела организация указывает следующие данные:

- по строке 020 - КБК 182 1 07 0300 001 1000 110;

- по строке 030 - код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения - 70401;

- по строке 040 - общую сумму налога по всем видам водопользования:

стр. 120 разд. 2.1 + стр. 070 разд. 2.3 + стр. 080 разд. 2.4 =845 000 руб. + 120 000 руб. + 23 660 руб. = 988 660руб.

Таким образом, Муниципальное казенное предприятие муниципального образования город Тула "Спецавтохозяйство" обязано уплатить за 2012 год водный налог в сумме 988 660 руб. Налоговым периодом является. Организация должна уплатить налог до 20.04 2013 года.

 

2.2  «Налогоплательщик ЮЛ»

Рассмотрим также метод заполнения декларации по водному налогу в программе  «Налогоплательщик ЮЛ». Использование ПК "Налогоплательщик ЮЛ" является добровольным и бесплатным. ФНС России предоставляет налогоплательщикам ПК "Налогоплательщик ЮЛ" с целью оказания помощи при подготовке налоговой, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде и в виде машиночитаемых форм с двумерным штрих-кодом символики PDF417. Для других целей, в том числе для ведения кадрового и бухгалтерского учета, ПК "Налогоплательщик ЮЛ" не предназначен.

В приложении 3 приводится общая последовательность действий при формировании отчетных документов в программе:

1. Ввод реквизитов налогоплательщика(ов), по которому формируется отчетность. При первом запуске программы  будет выдаваться запрос на  ввод реквизитов налогоплательщика. При дальнейшей работе, необходимо  использовать либо кнопку для смены плательщика:

либо пункт меню Настройка-Налогоплательщики

2. При первом запуске программы  будет происходить прием форм  отчетности для установленных задач. При приеме необходимо пометить нужные формы из списка. Данный список содержит все документы налоговой и бухгалтерской отчетности, для которых форматы представления в электронном виде утверждены ФНС России.

При изменении/появлении новых форм отчетности их прием происходит либо после установки новых версий программы либо в пункте меню Сервис-Прием отчетных форм. 3. Для ввода данных в форму отчетности необходимо установить отчетный период, за который будет сдаваться эта форма:

Необходимо помнить, что при работе с документами показываются только документы, чей период отчетности совпадает с установленным.

4. Ввод данных, выгрузка введенных данных в текстовый файл для представления в электронном виде и печать документов производится в пункте меню Документы

Глава 3.

3.1 Задачи

Задача 1

Гражданин Иванов А. В. 12 августа 2007 года заключил договор о предоставлении пруда в Заокском районе в пользование. В 2012 году Гражданин Иванов А. В.  произвел забор воды в объеме 200 м3. Рассчитать водный налог, который должен уплатить гражданин Иванов А. В. По окончании 2012 года.

 
Решение:

Согласно п.2 ст. 333.8 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. Водный кодекс РФ введен в действие с 01.01 2007 года. Гражданин Иванов А. В. Заключил договор после вступления в силу Водного Кодекса РФ, следовательно он не является плательщиком водного налога.

 

Ответ:

Водный налог уплачиваться не будет.

 

Задача № 2

В 3 квартале 2012 года морское судно «ПоБеда» во время плавания по Балтийскому морю осуществило забор 1 000 м3 воды. Забор воды осуществлялся для работы оборудования судна.

Определить налог, который должно уплатить судно с за 3 квартал 2012 года.

 

Решение:

Согласно ст.333.9 НК РФ Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные лечебные  ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств, размещения  коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;