Водный налог

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский  институт экономики и права им. М.В. Ладошина» 

Факультет Предпринимательства и права

Специальность 080105 Финансы и кредит 

Реферат по предмету

Налоги  и налогообложение

ВОДНЫЙ  НАЛОГ 
 
 
 

      Выполнил студент гр. ФК-402

           Е.Е. Фархеева

           Проверил:

           Зайцева Г.В.

           «___»________________2010г.

           Оценка____________________

           __________________________

        (подпись руководителя) 
 
 
 
 
 

Челябинск

2010

Оглавление

С

Введение………………………………………………………………………...3

1. Характеристика  водного налога…………………………………………..4

2. Место водного налога в бюджете РФ……………………….………..…….9

3. Водный налог на Украине……………………………..…………………..11

Заключение………………………………………………………………..….16

Библиографический список………………………………………………….17

Приложения……………………………………………………………….….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Название  моей работы – «Водный налог».

     Эта тема, по моему мнению, очень интересна, а самое главное актуальна  для России, так как в нашей  стране сосредоточено большое количество водных ресурсов.

     Предмет моего исследования – различные  аспекты водного налога, такие  как его характеристика, место  в бюджете России и зарубежный опыт по данному вопросу.

     Объектом  исследования является непосредственно  водный налог.

     Цель  работы – наиболее полное изучение водного налога и практическое применение полученных знаний при решении задач  по данной теме.

     Задачи  работы:

     - изучить основные характеристики  водного налога (объекты, субъекты, налоговые ставки и т.д.);

     - определить место данного налога  в доходной части бюджета РФ;

     - узнать об опыте других стран  в данном вопросе;

     - научиться решать задачи по  этому налогу.

     Моя работа состоит из трёх глав. В первой главе обозначены основные характеристики водного налога для Российской Федерации. Источником информации для этой главы  стал Налоговый кодекс РФ.

     Во  второй главе я попыталась определить, какое место занимает водный налог  в бюджете России, а точнее в  его доходной части.

     В третьей главе рассказывается о  водном налоге на Украине. Источником информации для этой работы стал Налоговый  кодекс Украины. 
 

1. Характеристика  водного налога

 

     Нормативная база:

     1). Налоговый кодекс РФ.

     2). Водный кодекс РФ.

     3). Федеральный закон от 28 июля 2004 года N 83-ФЗ "О внесении изменений  в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации,  изменения в статью 19 Закона Российской  Федерации "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими  силу отдельных законодательных  актов Российской Федерации".

     4). Письмо Минфина РФ от 23 мая  2007 г. N 03-06-05-02/5.

     Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

     Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного  кодекса.¹

     Объектами налогообложения водным налогом  признаются следующие виды пользования  водными объектами:

     1. забор воды из водных объектов;

     2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

     3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

     4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

     Не  признаются объектами налогообложения:

     - забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод; 

     - забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

     - забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

     - забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного плавания  воды из водных объектов для  обеспечения работы технологического  оборудования;

     - забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

     - использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлётов)  воздушных судов; 

     - использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

     - использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических  и поисково-съёмочных работ; 

     - использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

     - использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей; 

     - использование водных объектов  для дноуглубительных и других  работ, связанных с эксплуатацией  судоходных водных путей и  гидротехнических сооружений;

     - особое пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства; 

     - забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения, полива садоводческих,  огороднических, дачных земельных  участков, земельных участков личных  подсобных хозяйств граждан, для  водопоя и обслуживания скота  и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан; 

     - забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод; 

     - использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.²

     Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

     - при заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период;

     -  при использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства;

     -  при использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база  определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии;

     -  при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение  объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния  сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.³

     Налоговым периодом признается квартал.⁴

     Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в следующих размерах:

     1. при заборе воды;

     2. при использовании акватории;

     3. при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

     4. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

     При заборе воды сверх установленных  лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются  в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных  лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

     Ставка  водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения  населения устанавливается в  размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.⁵

     Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой  ставки.⁶

     Сумма налога уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.⁷

     Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (см. Приложение 1,2,3).⁸ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Место водного  налога в бюджете  РФ 

     Данный  налог полностью перечисляется  в федеральный бюджет, где трансформируется (обезличивается, как и большинство  других налогов) и лишь косвенным  образом влияет на государственное  финансирование водохозяйственных  и водоохранных мероприятий.

Таблица 1 

Фактическое поступление водного налога в  доходы федерального бюджета Российской Федерации