Водный налог

     Из  табл. 1 следует, что фактическое  поступление водного налога в 2006 г. возросло на 23% по сравнению с предыдущим годом. Это свидетельствует о реальном увеличении поступлений, даже с учетом поправки на инфляционные процессы. В 2007 г. по оценке бюджетные доходы от водного налога увеличились по сравнению с 2006 г. менее чем на 10%(окончательные данные будут опубликованы в начале 2009 г.). Это увеличение было меньше зафиксированного роста цен в 2007 г.

     Роль  водного налога среди всех доходов  федерального бюджета остается незначительной и имеет тенденцию к уменьшению. Иначе говоря, темпы роста других налогов, платежей и неналоговых  поступлений превышают темпы  увеличения водного налога. Указанная  тенденция заметна также в  отношении водного налога в общей  совокупности налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. Доля водного налога в  составе этих природно-ресурсных  поступлений уменьшилась с 1,33% в 2006 г. до 1,28% в 2007 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Водный налог на  Украине 

     Водный  налог на Украине регулируется    разделом XVI Налогового кодекса Украины «Сбор за специальное использование воды».

       Плательщиками сбора являются  водопользователи - субъекты хозяйствования, независимо от формы собственности:  юридические лица, другие отделенные  подразделы без образования юридического  лица (кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а также физический лица - предприниматели,  которые используют воду, полученную  путем забора воды из водных  объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других  водопользователей (вторичные водопользователи), и используют воду для нужд  гидроэнергетики, водного транспорта  и рыбоводства. 

     Объектом  налогообложения сбором является фактический  объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

     Объектом  налогообложения сбором за специальное  использование воды без ее изъятия  из водных объектов есть:

     - для нужд гидроэнергетики - фактический  объем воды, которая пропускается  через турбины гидроэлектростанций  для изготовления электроэнергии;

     - для нужд водного транспорта - время использования поверхностных  вод грузовым самоходным и  несамоходным флотом, который эксплуатируется  (в зависимости от водоизмещения), и пассажирским флотом, который  эксплуатируется (в зависимости  от количества мест).

     Объектом  налогообложения сбором за специальное  использование воды для потребностей рыбоводства есть фактический объем  воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, которое связано с потерями воды на фильтрацию и выпарывание).

     Водопользователи  самостоятельно вычисляют сбор за специальное  использование воды и сбор за специальное  использование воды для нужд гидроэнергетики  и рыбоводства ежеквартально  нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование  воды для нужд водного транспорта - начиная из первого полугодия  текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

     Сбор  исчисляется исходя из фактических  объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, установленных  в разрешении на специальное водопользование  лимитов использования воды, ставок сбора с учетом индексации и коэффициентов.

     В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования  воды сбор исчисляется и платится в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды свыше установленного лимита использования  воды, ставок сбора с учетом индексации и коэффициентов.

     За  сверхлимитное использование воды сбор исчисляется по каждому источнику  водоснабжения отдельно согласно установленным  ставкам сбора с учетом индексации и коэффициентами.

     При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование  с установленными в нем лимитами использования воды сбор взыскивается за весь объем использованной воды, которая подлежит оплате как за сверхлимитное  использование.

     Сбор  за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется  исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки сбора с учетом индексации.

     При условии эксплуатации водных путей  грузовыми самоходными и несамоходными  судами, сбор за специальное использование  воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических  данных учета тоннаж-сутки и ставки сбора с учетом индексации, а пассажирскими  судами - исходя из места-сутки и  ставки сбора с учетом индексации.

     Взыскание сбора за специальное использование  воды для нужд гидроэнергетики, водного  транспорта и рыбоводства не освобождает  водопользователей от уплаты сбора  за специальное использование воды.

     Сбор  за специальное использование воды для потребностей рыбоводства исчисляется  исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в  том числе для пополнения, которое  связано с потерями воды на фильтрацию и выпарывание), и ставок сбора  с учетом индексации.

     Водопользователи, которые применяют для нужд охлаждения оборудования оборотную систему  водоснабжения, сбор вычисляют исходя из фактических объемов воды, использованной на подкорм оборотной системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор вычисляют на общих основаниях.

     Объем фактически использованной воды исчисляется  водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета  согласно показаниям измерительных  приборов.

     При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность  работы агрегатов, объем произведенной  продукции или предоставленных  услуг, расхода электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и т.п.). В  случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установления существует, сбор платится в двукратном размере.

     Объем фактически использованной воды на государственных  системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

     Органы, которые выдают разрешения на специальное  водопользование, каждый год до 20 января подают органам государственной  налоговой службы и органам водного  хозяйства информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.

     Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное  водопользование и которые осуществляют снабжение воды другим водопользователям, каждый год до 20 января подают органам  государственной налоговой службы и органам водного хозяйства  перечень водопользователей-абонентов.

     В случае изменения условий водопользования, выдачи на протяжении года новых разрешений на специальное водопользование, заключение договоров на поставку воды водопользователи, которые получили переоформленные  разрешения на специальное водопользование, договоры на поставку воды, обязанные  на протяжении 10 дней сообщить об этом органам государственной налоговой  службы и органам водного хозяйства.

     В случае, если водопользователи, которые  полностью содержатся за счет средств  государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной  деятельности, направленной на получение  дохода в денежной, материальной или  нематериальной формах, сбор исчисляется  на общих основаниях из всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.  

     Базовый налоговый (отчетный) период для сбора  равняется календарному кварталу.

     Плательщики сбора вычисляют сумму сбора  нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной центральным  органом государственной налоговой  службы.

     Налоговые декларации сбора подаются плательщиками  сбора органам государственной  налоговой службы в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

     Налоговая декларация за специальное использование  воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.

     Сбор  платится плательщиками сбора в  сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту  налоговой регистрации.

     Сбор  за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не платится.

     Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам государственной  налоговой службы копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.

     В случае неуплаты сбора или уплаты его в неполном объеме плательщиками  сбора на протяжении шести месяцев  органы государственной налоговой  службы дают информацию о таких плательщиках сбора к органам, которые выдают разрешения на специальное водопользование, для употребления к ним мероприятий  согласно законодательству. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Я постаралась максимально полно  изучить водный налог.

     Этот  налог регулируется  главой 225 Налогового кодекса РФ. Он занимает незначительное место в бюджете России. Даже в  совокупности налогов за пользование  природными ресурсами доля водного  налога очень мала. Водный налог  в России регулируется аналогично украинскому  водному налогу.

     В результате проделанной работы можно  сделать вывод о том, что водный налог очень важен для России. Он в какой-то мере регулирует пользование  водными ресурсами, а также пополняет, пусть и в небольших размерах, государственный бюджет.

     Перед выполнением работы я ставила  перед собой следующие задачи:

     - изучить основные характеристики  водного налога (объекты, субъекты, налоговые ставки и т.д.);

     - определить место данного налога  в доходной части бюджета РФ;

     - узнать об опыте других стран  в данном вопросе;

     - научиться решать задачи по  этому налогу.

     Я считаю, что поставленные перед собой  цели и задачи я выполнила в  достаточной мере.

     В заключение хотелось бы сказать, что  изучение данной темы достаточно актуально, так как Россия – страна, богатая  водными ресурсами, поэтому нужно  вести учёт этим богатствам и ограничивать по мере возможности их бесцельное использование. 
 
 
 

Библиографический список 

     1). Налоговый кодекс РФ.

     2). Водный кодекс РФ

     3). Федеральный закон от 28 июля 2004 года N 83-ФЗ "О внесении изменений  в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации,  изменения в статью 19 Закона Российской  Федерации "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими  силу отдельных законодательных  актов Российской Федерации"

     4). Письмо Минфина РФ от 23 мая  2007 г. N 03-06-05-02/5

     5). www.protown.ru

     6). www.kapitalizator.com