Усунення подвійного оподаткування. Міжнародні договори. Основні ставки державного мита

ставки державного мита за відповідні дії знижуються на 50 відсотків;

о) за консульські дії, які  провадяться за кордоном і на території  України  

за тарифами консульських зборів України;

п) за операції з цінними  паперами:  

за реєстрацію випуску  цінних паперів 

0,1 відсотка номінальної  вартості випуску цінних паперів,  але не більше п'ятдесятикратного  розміру мінімальної заробітної  плати, встановленої на 1 січня  поточного року;

за реєстрацію деривативів   

50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

за видачу приватизаційних  паперів  

0,2 відсотка номінального  значення приватизаційних паперів;

за придбання вексельних бланків  

0,1 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян за кожний  бланк;

р) за операції, які здійснюються на товарних біржах з продажу житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових  будинків, гаражів, а також інших  об'єктів нерухомого майна, які перебувають  у власності громадянина-продавця, крім операцій з примусового відчуження такого майна у випадках, передбачених законами України

1 відсоток фактичної вартості  укладеної угоди, але не менше  одного неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян за кожну  укладену угоду;

с) за проведення прилюдних  торгів (аукціонів, тендерів) об'єктами нерухомого майна, які перебувають  у власності громадянина-продавця, крім операцій з примусового відчуження такого майна у випадках, передбачених законами України

1 відсоток фактичної вартості  реалізованих об'єктів нерухомого  майна, але не менше одного  неоподатковуваного мінімуму доходів  громадян за кожний реалізований об'єкт;

т) за видачу щорічної контрольної  картки обліку добутої дичини і порушень правил полювання, квитків рибалок   

0,1 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

у) за видачу охоронних документів (патентів і свідоцтв) на об'єкти інтелектуальної  власності:  

 

 

за видачу патенту (деклараційного патенту) на винахід, деклараційного патенту  на корисну модель, патенту на промисловий  зразок:  

для фізичних (юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) в Україні,  

1 неоподатковуваний мінімум  доходів громадян;

для фізичних (іноземних  юридичних) осіб, що відповідно постійно проживають (знаходяться) за межам України,  

100 доларів США;

за видачу свідоцтва на знак для товарів і послуг:  

для фізичних (юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) в Україні,  

5 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян;

для фізичних (іноземних  юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) за межами України,  

200 доларів США; 

за реєстрацію топографії інтегральної мікросхеми:  

для фізичних (юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) в Україні,  

1 неоподатковуваний мінімум  доходів громадян;

для фізичних (іноземних  юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) за межами України,  

100 доларів США; 

за видачу свідоцтва про  реєстрацію права на використання кваліфікованого  зазначення походження товару:  

для фізичних (юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) в Україні,  

5 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян;

для фізичних (іноземних  юридичних) осіб, що постійно проживають (знаходяться) за межами України  

200 доларів США; 

 

за реєстрацію права на сорт  

1,0 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

за видачу примусової ліцензії на право використання сорту  

3,0 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

 

Від сплати державного мита звільняються:

пункти 1 — 12 виключено;

13) громадяни — за реєстрацію  народження фізичної особи та  її походження, смерті, за видачу  їм свідоцтв у разі внесення  змін до актових записів про  народження у разі визнання  батьківства (материнства), усиновлення,  а також у зв'язку з помилками,  допущеними під час реєстрації  актів цивільного стану органами  державної реєстрації актів цивільного  стану; 

14) громадяни — за посвідчення  їхніх заповітів і договорів  дарування майна на користь  держави, а також на користь  державних підприємств, установ  і організацій; 

15) фінансові органи та  державні податкові інспекції  — за видачу їм свідоцтв  і дублікатів свідоцтв про  право держави на спадщину  та документів, необхідних для  одержання цих свідоцтв, за вчинення  державними нотаріальними конторами  виконавчих написів про стягнення  податків, платежів, зборів і недоїмок;

16) громадяни — за видачу  їм свідоцтв про право на  спадщину:

на майно осіб, які загинули при захисті СРСР, і України, у  зв'язку з виконанням інших державних  чи громадських обов'язків або  з виконанням обов'язку громадянина  щодо врятування життя людей, охорони  громадського порядку та боротьби із злочинністю, охорони власності  громадян або колективної чи державної  власності, а також осіб, які загинули або померли внаслідок захворювання, пов'язаного з Чорнобильською катастрофою;

на майно осіб, реабілітованих у встановленому порядку;

на житловий будинок, пай  у житлово-будівельному кооперативі, квартиру, що належала спадкодавцеві  на праві приватної власності, якщо вони проживали в цьому будинку, квартирі протягом шести місяців  з дня смерті спадкодавця;

 

на житлові будинки  в сільській місцевості за умови, що ці громадяни постійно проживатимуть  у цих будинках і працюватимуть  у сільській місцевості;

на вклади в установах  Ощадбанку та в інших кредитних  установах, на страхові суми за договорами особистого й майнового страхування, облігації державних позик та інші цінні папери, суми заробітної плати, авторське право, суми авторського  гонорару і винагород за відкриття, винахід, винаходи, корисні моделі, промислові зразки, топографії інтегральних мікросхем, сорти рослин та раціоналізаторські пропозиції;

на майно осіб фермерського господарства, якщо вони є членами  цього господарства;

17) неповнолітні і військовослужбовці  — за видачу їм вперше паспорта  громадянина України та неповнолітні  — за видачу їм свідоцтва  про право на спадщину;

18) громадяни, віднесені  до першої та другої категорій  постраждалих внаслідок Чорнобильської  катастрофи;

громадяни, віднесені до третьої категорії постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, — які постійно проживають до відселення чи самостійного переселення або  постійно працюють на території зон  відчуження, безумовного (обов'язкового) і гарантованого добровільного  відселення, за умови, що вони за станом на 1 січня 1993 року прожили або відпрацювали у зоні безумовного (обов'язкового) відселення не менше двох років, а  у зоні гарантованого добровільного  відселення не менше трьох років;

громадяни, віднесені до категорії 4 потерпілих внаслідок Чорнобильської катастрофи, які постійно працюють і проживають або постійно проживають на території зони посиленого радіоекологічного  контролю, за умови, що за станом на 1 січня 1993 року вони прожили або відпрацювали в цій зоні не менше чотирьох років;

інваліди Великої Вітчизняної  війни та сім'ї воїнів (партизанів), які загинули чи пропали безвісти, і прирівняні до них у встановленому  порядку особи;

інваліди I та II групи;

 

19) місцеві державні адміністрації,  виконкоми місцевих рад народних  депутатів, підприємства, установи, організації, колективні сільськогосподарські  підприємства, що придбавають житлові  будинки з надвірними будівлями  (крім м. Києва та курортних  місцевостей), квартири для громадян, які виявили бажання виїхати  з території, що зазнала радіоактивного  забруднення внаслідок Чорнобильської  катастрофи, а також громадяни,  які виявили бажання виїхати  з території, що зазнала радіоактивного  забруднення внаслідок Чорнобильської  катастрофи, та власники цих будинків  і квартир; 

20) громадяни України —  за видачу дипломатичних і  службових паспортів України  та посвідчень особи моряка;

21) громадяни України та  особи, які їх супроводжують,  — за видачу їм документа  на право виїзду за кордон  для лікування у зв'язку із  захворюванням, пов'язаним із  Чорнобильською катастрофою, а  дітям, які потерпіли від Чорнобильської  катастрофи, також на оздоровлення;

22) громадяни України —  за видачу їм документів на  право виїзду за кордон, якщо  виїзд пов'язаний із смертю  або відвідинами могил близьких  родичів, а також за видачу  документів про запрошення в  Україну осіб у зв'язку із  смертю або тяжкою хворобою  близьких родичів; 

23) іноземці, яким Україна  надала право притулку, та особи,  прирівняні до них, члени їхніх  сімей та їхні діти — за  видачу їм документів на виїзд  за кордон;

24) громадяни України та  іноземні громадяни — за видачу  документів для в'їзду в Україну  та виїзду з України, якщо  на умовах взаємності передбачено  звільнення від сплати державного  мита відповідними міжнародними  угодами, укладеними між Україною  та іншими державами, а також  громадянами інших держав, які  виконують функції почесних консулів  України; 

25) особи, які не досягли  16-річного віку, — за видачу  їм документа на виїзд за  кордон;

26) пункт 26 виключено 

27) пункт 27 виключено

 

28) всеукраїнські та міжнародні  об'єднання громадян, які постраждали  внаслідок Чорнобильської катастрофи, що мають місцеві осередки  у більшості областей України,  Українська Спілка ветеранів  Афганістану (воїнів-інтернаціоналістів), громадські організації інвалідів,  їхні підприємства та установи, республіканське добровільне громадське  об'єднання «Організація солдатських  матерів України» — за вчинення  всіх нотаріальних дій; 

29) Національний банк України  та його установи, за винятком  госпрозрахункових; 

30) пункт 30 виключено 

31) пункт 31 виключено 

32) пункт 32 виключено

33) пункт 33 виключено

34) Пенсійний фонд України,  його підприємства, установи й  організації; Фонд України соціального  захисту інвалідів і його відділення; органи Фонду загальнообов'язкового  державного соціального страхування  України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві  та професійних захворювань України  та Фонду соціального страхування  з тимчасової втрати працездатності;

35) державні органи приватизації  — за вчинення нотаріусами  виконавчих написів про стягнення  заборгованості з орендної плати,  а також за проведення аукціонів,  за операції з цінними паперами;

36) пункт 36 виключено 

37) пункт 37 виключено

38) пункт 38 виключено

39) пункт 39 виключено

40) пункт 40 виключено

41) пункт 41 виключено

42) пункт 42 виключено

43) пункт 43 виключено

44) пункт 44 виключено

 

45) громадяни, власники  земельних часток (паїв), яким виділили  в натурі (на місцевості) земельні  ділянки, за посвідчення договорів  міни земельних ділянок; 

46) пункт 46 виключено 

47) пункт 47 виключено

48) пункт 48 виключено

49) уповноважена особа  Фонду гарантування вкладів фізичних  осіб — за позовами до суду  та господарського суду, у тому  числі про витребування (повернення) майна (коштів) банку, переданого  за договорами, що є нікчемними  відповідно до Закону України  «Про систему гарантування вкладів  фізичних осіб», а також про  відшкодування збитків, спричинених  їх укладенням;

50) органи державної влади  (посадові особи) — за державну  реєстрацію обтяження права на  нерухоме майно;

51) органи виконавчої влади,  органи місцевого самоврядування  — за державну реєстрацію права  власності держави, територіальної  громади на земельні ділянки,  яке виникло відповідно до  закону.

 

Зміни пільг, передбачених цим  Декретом* щодо сплати державного мита, встановлюються Кабінетом Міністрів  України.

* Декрет КМУ «Про державне  мито» від 21.01.93 р. № 7-93, із  змінами і доповненнями, останні  з яких унесено Законом України  від 04.07.2012 р. № 5037-VI. — Прим. ред.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаних джерел

 

1. А.Н. Козырин. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. с.42-43:
2. Даценко Л., Радченко А. Деякі аспекти оподаткування доходів фізичних осіб нерезидентів у межах застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування // Вісник податкової служби України, жовтень 2005 р., № 38 (368), с.53
3. Закон України "Про міжнародні договори України" Відомості Верховної Ради України 1994р. №10;
4. Закон України "Про систему оподаткування" Відомості Верховної Ради України 1991р. № 35;
5. Закон України “Про систему оподаткування" від 18.02.1997 р., № 77/97 // ВВР України. −1997. −№ 16. −Ст.119.
6. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.:
7. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 6-ти т. - Т. II: Введение в теорию налогового права. - Х.: Легас, 2004. - 600 с.
8. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 6-ти т. - Т. III: Учение о налоге. - Х.: Легас; Право, 2005. - 600 с.
9. Манускрипт, 1993. - 112 с.
10. Міжнародне співробітництво України у правовій сфері. Збірник міжнародних документів. Харків Фоліо 1998р.
11. Податкова система України: Підручник/Федосов В.М., Опарін В.М., П’яточенко Г.О. та ін.; За ред.В.М. Федосова. - К.: Либідь, 1994. - 464 с.
12. Постанова В.Р. України “Про приєднання до Віденської конвенції “Про правонаступництво держав щодо договорів”” В.В.Р. України 1992р. № 41.
13. Митний кодекс України. — К., 2001. 
    14. Наказ Державного митного комітету України від 27.09.93 р. № 246 "Про затвердження положення "Про порядок митного оформлення перевезень товарів та інших предметів між митницями". 
    15. Ємченко І.В. Митна справа. Навчальний посібник для студентів кооперативних вищих навчальних закладів. – К.: НМЦ „Укоопосвіта”, 2001. – 472с. 
    16. Закон України «Про Єдиний митний тариф» від 05.02.92 р. 
    17. Закон України "Про митну справу в Україні" від 25.06.91 р. № 1262-ХІІ. 
    18. Жорін Ф.Л. Правові основи митної справи в Україні (конспект курсу лекцій з програмних тем): Навч. посібник. –К.: КНЕУ, 2001. – 248с. 
    19. Тези лекцій з основ митної справи / За ред. O.I. Корнейчука, І.Г. Бережнюка, М.М. Іванюка. — Хмельницький: Хмельницький учбовий центр, 1996. 
    20. Наказ Державної митної служби України від 04.05.98 р. № 267 „Про затвердження Положення про порядок контролю за ввезенням на митну територію України окремих видів товарів” 
    21. Основи митної справи: Навч. посіб. / П.В. Пашко, В.А. Аргунов, В.П. Батіг та ін; За ред. П.В. Пашка. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: Т-во "Знання", КОО, 2002. — 318 с.:  
    22. Терещенко С. Основи митного законодавства України: Питання та практики зовнішньоекономічної діяльності: Навч. посіб. — К.: AT "Август", 2001. — 422 с.