Усунення подвійного оподаткування. Міжнародні договори. Основні ставки державного мита

Особливості застосування механізму  державного мита в Україні регулюються  Декретом Кабінету Міністрів України  «Про державне мито» від 21 січня 1993 р., а деталізує його застосування Інструкція про порядок обчислення і стягування державного мита, затверджена  наказом Головної Держаної податкової інспекції України від 22 квітня 1993 р. № 15 (з наступними змінами та доповненнями).

Платниками державного мита на території України є фізичні  та юридичні особи, які звертаються  до відповідних органів, що здійснюють в їх інтересах дії, що мають правове  значення, та видають документи, що підтверджують це.

Державне мито стягується:

1. із позовних заяв, заяв з переддоговірних спорів, заяв (скарг) у справах окремого провадження і скарг на рішення, прийняті щодо релігійних організацій, з касаційних скарг на рішення судів і скарг на рішення, що набрали законної сили, а також за видачу судами копій документів;
2. із позовних заяв і заяв кредиторів у справах про банкрутство, що подаються до господарських судів, та заяв про перевірку рішень, ухвал, постанов у порядку нагляду, а також про їх перегляд за нововиявленими обставинами;
3. за здійснення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських рад народних депутатів, а також за видачу дублікатів нотаріально засвідчених документів;
4. за реєстрацію актів громадянського стану, а також видачу громадянам повторних свідоцтв про реєстрацію актів громадянського стану і свідоцтв у зв’язку зі зміною, доповненням і поновленням записів актів громадянського стану;
5. за видачу документів на право виїзду за кордон і про запрошення в Україну осіб з інших країн, за продовження строку їх дії і за внесення змін до цих документів; за реєстрацію національних паспортів іноземних громадян або документів, що їх заміняють; за видачу або продовження посвідчень на проживання; за видачу візи до національного паспорта іноземного громадянина або документа, що його заміняє, на право виїзду з України та в’їзду в Україну, а також з заяв про прийняття до громадянства України і про вихід з громадянства України;
6. за видачу нового зразка паспорта громадянина України (крім обміну нині діючого паспорта на паспорт нового зразка); за оформлення нового зразка паспорта громадянина України для поїздки за кордон; за видачу громадянам України закордонного паспорта на право виїзду за кордон  або продовження строку його дії;
7. за реєстрацію громадян або реєстрацію місця проживання;
8. за видачу дозволів на право полювання та рибальства;
9. за операції з випуску (емісії) цінних паперів, крім облігацій державних та місцевих позик, та з видачі приватизаційних паперів;
10. за операції з об’єктами нерухомого майна, що здійснюються на товарних біржах, крім операцій з примусового відчуження такого майна у випадках, передбачених законами України;
11. за проведення прилюдних торгів (аукціону, тендеру) об’єктами нерухомого майна, крім операцій з примусового відчуження такого майна у випадках, передбачених законами України;
12. за дії, що пов’язані з одержанням патентів на сорти рослин і підтриманням їх чинності;
13. за подання до Кабінету Міністрів України проекту створення промислово-фінансової групи.

Перелік ставок державного мита досить великий, оскільки встановлюється щодо конкретних видів об’єктів обкладання.

Державне  мито  сплачується  за  місцем  розгляду  й  оформлення документів  і зараховується до бюджету місцевого самоврядування, крім мита, стягнутого з позовних заяв, що їх подано до господарського суду, із заяв про перегляд рішень, ухвал та постанов господарських судів у порядку нагляду, а також за дії, пов’язані з одержанням патентів на сорти рослин, підтримкою їх дії, та за подання до Кабінету Міністрів   України    проекту    створення    промислово-фінансової   групи,    яке зараховується до Державного бюджету України.

Сплата державного мита може здійснюватися у кількох формах:

1. готівкою:   (безпосередньо   в   національній   валюті;   в   іноземній   валюті   в перерахунку за курсом Національного банку України);
2. у безготівковому порядку (перерахуванням через відділення банків сум мита з рахунків платників);
3. митними марками.

З позовів, що подають до суду або господарського суду в іноземній  валюті, а також за дії з операцій в іноземній валюті державне мито сплачується в іноземній валюті.    Якщо    розмір    ставок   державного    мита    передбачено    в    частинах неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, державне мито сплачується в іноземній валюті з урахуванням курсу грошової одиниці Національного банку України.

Державне  мито: ставки та пільги

        Ставки державного мита встановлюються в таких розмірах:

Найменування документів і дій, за які справляється мито та розміри ставок:

1. Пункт 1 виключено  

2. Пункт 2 виключено 

3. За нотаріальні дії,  вчинювані державними нотаріальними  конторами і виконавчими комітетами  сільських, селищних, міських рад  народних депутатів:

а) за посвідчення договорів  відчуження житлових будинків квартир, кімнат, дач, садових будинків, гаражів, а також інших об'єктів нерухомого майна, які перебувають у власності  громадянина, що здійснює таке відчуження  

1 відсоток суми договору, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

б) за посвідчення договорів  відчуження земельних ділянок, які  перебувають у власності громадянина, що здійснює таке відчуження  

1 відсоток суми договору, але не менше одного неоподатковуваного  мінімуму доходів громадян;

в) за посвідчення договорів  купівлі-продажу майна державних  підприємств  

0,1 відсотка вартості майна,  що викуповується;

г) за посвідчення договорів  відчуження транспортних засобів, інших  самохідних машин і механізмів:  

дітям, одному з подружжя, батькам  

1 відсоток суми договору, не нижчої дійсної вартості  транспортного засобу, іншої самохідної машини, механізму;

іншим особам  

5 — « — ;

д) за посвідчення інших  договорів, що підлягають оцінці  

1 відсоток суми договору, але не менше 1 неоподатковуваного  мінімуму доходів громадян ;

е) за посвідчення установчих (засновницьких) договорів, інших установчих документів юридичної особи, договорів  поділу майна, договорів поруки та інших  угод, що не підлягають оцінці  

1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян;

є) за посвідчення заповітів   

0,05 — « — ;

ж) за видачу свідоцтва про  право на спадщину  

2 неоподатковуваних мінімуми  доходів громадян;

з) за видачу подружжю свідоцтва  про право власності на частку в спільному майні, нажитому за час  шлюбу  

0,03 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

и) за посвідчення доручень на право користування і розпорядження  майном, крім транспортних засобів, інших  самохідних машин і механізмів, та здійснення кредитних операцій:  

        дітям, одному з подружжя, батькам  

0,03 — « — ;

іншим громадянам  

0,1 — « — ;

і) за посвідчення доручень на право користування і розпорядження  транспортними засобами:  

дітям, одному з подружжя, батькам  

0,1 — « — ;

іншим громадянам  

0,3 — « — ;

ї) за посвідчення загальних  доручень на право користування майном, включаючи транспортні засоби  

мито визначається за ставками, передбаченими відповідно підпунктами «и» або «і» цього пункту;

й) за посвідчення інших  доручень  

0,02 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

к) за вжиття заходів до охорони  спадкового майна  

2 — « — ;

л) за вчинення морського  протесту  

0,3 — « — ;

м) за вчинення протестів  векселів, пред'явлення чеків до платежу і посвідчення неоплати чеків  

0,3 — « — ;

н) за засвідчення вірності перекладу документа з однієї мови на іншу (за сторінку)

0,3 — « — ;

о) за вчинення виконавчих написів   

1 відсоток суми, що стягується, або 1 відсоток вартості майна,  яке підлягає витребуванню, але  не менше 3 неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян і  не більше 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

п) за засвідчення вірності копій документів та витягів з  них (за сторінку)  

0,01 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

р) за засвідчення справжності  кожного підпису на документах, у  тому числі справжності підпису  перекладача (за кожний документ)  

0,02 — « — ;

с) за передачу заяв громадян, державних установ, підприємств  та організацій, фермерських господарств, колективних сільськогосподарських  підприємств, кооперативних, громадських  об'єднань іншим громадянам, державним  установам, підприємствам і організаціям, фермерським господарствам, колективним  сільськогосподарським підприємствам, іншим кооперативним та громадським  об'єднанням і вчинення інших нотаріальних дій, крім зазначених у підпунктах «а»  — «с» цього пункту  

0,03 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

т) за видачу дублікатів нотаріально  посвідчених документів  

0,03 — « — ;

у) за нотаріальне посвідчення  договорів:  

застави  

0,01 відсотка предмета  застави, але не менше 5 неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян і  не більше 50 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян;

оренди (суборенди) об'єктів нерухомості

0,01 відсотка суми договору, але не менше 5 неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян і  не більше 50 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян;

оренди (суборенди) земельних  ділянок  

0,01 відсотка від грошової  оцінки земельної ділянки, яка  встановлюється за методикою,  затвердженою Кабінетом Міністрів  України. У разі відсутності  грошової оцінки земель — 1 відсоток суми договору, але не  менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

 

ф) за посвідчення іпотечних  договорів, а також за посвідчення  договорів відступлення права вимоги за іпотечними договорами  

0,01 відсотка вартості  предмета іпотеки, зазначеної  в іпотечному договорі;

4. За нотаріальні та  інші дії, вчинювані за межами  нотаріальної контори, виконавчого  комітету сільської, селищної, міської  рад народних депутатів за  місцем надання послуги  

у розмірі встановлених ставок за відповідні дії (крім цього, сплачуються  фактичні витрати, пов'язані з виїздом  для вчинення дій)

5. За вчинення актів  цивільного стану:

а) за реєстрацію шлюбу  

0,05 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

б) за реєстрацію розірвання шлюбу:  

за взаємною згодою подружжя, яке не має неповнолітніх дітей   

0,5 — « — ;

з особами, визнаними в  установленому порядку безвісно відсутніми або недієздатними  

0,03 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян;

в) за реєстрацію зміни прізвища, імені та по батькові (крім зміни  у разі реєстрації шлюбу)  

0,3 — « — ;

г) за реєстрацію повторної  зміни прізвища, імені та по батькові, не пов'язаної з реєстрацією шлюбу   

3 — « — ;

д) за видачу свідоцтва у  зв'язку із зміною, доповненням, виправленням і поновленням актових записів  цивільного стану  

0,02 — « — ;

е) за повторну видачу свідоцтв про реєстрацію актів цивільного стану  

0,03 — « — ;

6. За вчинення інших  дій:

а) за видачу паспорта громадянина  України:  

у разі обміну нині чинного  паспорта  

0,2 — « — ;

в інших випадках  

1 — « — ;

б) за видачу паспорта громадянина  України для виїзду за кордон або  продовження строку дії цього  паспорта:  

на території України   

10 — « — ;

за межами  

за тарифом консульського збору України;

в) за перереєстрацію загальногромадянського закордонного паспорта  

2 неоподатковуваних мінімуми  доходів громадян;

г) за видачу посвідчення  особи без громадянства для виїзду за кордон або продовження строку дії посвідчення  

5 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян;

д) за оформлення іноземним  громадянам та особам без громадянства віз для в'їзду в Україну, виїзду з України та транзитного проїзду  через територію України  

у розмірах, що встановлюються Кабінетом Міністрів України;

е) за внесення будь-яких змін до виданих раніше документів, зазначених у підпунктах «б» і «г» цього  пункту (крім продовження строку їх дії)  

0,5 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

є) за видачу документів громадянам України, іноземним громадянам і  особам без громадянства про запрошення в Україну  

0,3 — « — ;

ж) за видачу або продовження  строку дії посвідки на проживання в Україні іноземцям та особам без громадянства:  

на постійне проживання  

5 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян ;

на тимчасове проживання  

2 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

 

з) за продовження строку дії візи для в'їзду в Україну, транзитного проїзду через її територію (перебування в Україні  іноземців та осіб без громадянства)  

1 неоподатковуваний мінімум доходів громадян;

и) за видачу документів громадянам України, які проживають у прикордонних районах, на право перетинання державного кордону України у спрощеному порядку

0,5 — « — ;

і) за видачу іноземним громадянам і особам без громадянства посвідки на проживання замість загубленої  

у розмірах, передбачених за видачу відповідних первинних документів;

ї) за подання заяв про  прийняття у громадянство України   

0,5 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

й) за подання заяв про  вихід з громадянства України   

6 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян;

к) за видачу замість загублених паспортів або документів, які  їх замінюють, на право виїзду за кордон або документів про запрошення в  Україну  

у розмірах, передбачених за видачу відповідних первинних документів;

л) за дострокове (до десяти робочих днів) оформлення документів, передбачених підпунктами «б», «в»  і «є» цього пункту, за заявами  громадян  

ставки державного мита за вчинення відповідних дій збільшуються на 100 відсотків;

м) за прописку громадян або  реєстрацію місця проживання  

0,05 неоподатковуваного мінімуму  доходів громадян;

н) за видачу громадянам України  паспортів для виїзду за кордон, документів, які їх замінюють, а також  за продовження строку дії цих  документів учасникам громадянської  і Великої Вітчизняної воєн, інших  бойових операцій щодо захисту СРСР і Української РСР з числа  військовослужбовців, які проходили  службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, та колишнім партизанам