Сущность и содержание земельного налога

     6. Налогоплательщики,  в отношении которых отчетный  период определен как квартал,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении первого,  второго и третьего квартала  текущего налогового периода  как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     7. В случае возникновения  (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного)  периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     8. В отношении  земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству  к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

     9.  Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

     10.  Налогоплательщики,  имеющие право на налоговые  льготы, должны представить документы,  подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

     11. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы, осуществляющие  государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

     12. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     13. Сведения, указанные  в пунктах 11 и 12, представляются  органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

     14. По результатам  проведения государственной кадастровой  оценки земель кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

     15. В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства,  исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

     16. В отношении  земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.⁹ 

      3 Практический подход к оформлению земельных участков и расчету земельного налога

     При приобретении земельного участка собственник  оформляет на него право собственности. Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере с предоставлением необходимых документов.

     На  основании заявления налогоплательщика  Администрацией города Костромы вынесено постановление о предоставлении земельного участка площадью 746,15 кв.м., по ул. Зеленой, д. 21 в собственность. План проектных границ землепользования выдается управлением градостроительства и архитектуры администрации г. Костромы. План границ – это документ, который соответствует территории и выписки о соответствующем земельном участке. (Приложение 1)

     На  основании плана проектных границ земельного участка и заявления  налогоплательщика выдается кадастровый  план земельного участка (выписка из государственного земельного кадастра) и ставится на кадастровый учет, присваивается кадастровый номер 44 : 27 : 050601 : 15. Кадастровый учет – это ряд действий, которые производит специально уполномоченный орган для внесения сведений об объекте в государственный кадастр. Эти сведения свидетельствуют о существовании объекта. Кадастровый учет предполагает создание кадастрового плана для участка. Кадастровый план земельного участка представляет собой карту, содержащую данные о границах, представленную в графическом и текстовом виде. Кадастровый план земельного участка выдается Территориальным отделом по г. Костроме Управления Роснедвижимости по Костромской области. (Приложение 2)

     После получения кадастрового плана земельного участка, выдается кадастровый паспорт  земельного участка (выписка из государственного кадастра недвижимости) под тем же кадастровым номером 44 : 27 : 050601 : 15. Кадастровый паспорт – это документ из государственного кадастра, в котором содержится полная информация по земельному участку. Кадастровый паспорт необходим для государственной регистрации участка и для осуществления различных сделок (купли, продажи или в собственность). Получить кадастровый паспорт можно, если участок состоит на кадастровом учете и имеет свой собственный кадастровый номер. (Приложение 3)

     Для вступления налогоплательщика в  право собственности на земельный участок на основании полученных документов: плана проектных границ землепользования, кадастрового плана и кадастрового паспорта земельного участка заводится землеустроительное дело по межеванию земельного участка. Межевой план - это документ, составленный на основе кадастрового плана и который соответствует территории или кадастровой выписки о соответствующем земельном участке. В межевом плане должны быть воспроизведены имеющиеся в государственном кадастре недвижимости сведения, указаны сведения об образуемом земельном участке, в том числе и новые сведения, необходимые для внесения в государственный кадастр недвижимости. Межевой план, сложный технический документ, состоящий как из текстовой, так и из графической его частей. Согласно Закону о кадастре недвижимости, а именно п.2 части 1 ст.22 №221- ФЗ Межевой план является обязательным и необходимым документом в общем составе документов, необходимых для кадастрового учета документов. Межевой план утверждается руководителем Комитета по земельным ресурсам и землеустройству по г. Костроме. (Приложение 4)

     Для государственной регистрации права  собственности на выделенный  земельный  участок необходимо подать заявление  в Управление Федеральной Регистрационной  службы по Костромской области и  предоставить документ, удостоверяющий право на данный земельный участок, а также кадастровый план и кадастровый паспорт земельного участка.  После чего вы становитесь законным собственником земли и получаете свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный земельный участок, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 09 июля 2008 года сделана запись регистрации № 44 – 44 – 01 / 114 / 20 08 – 182. ( Приложение 5)

     Налогоплательщик  – физическое лицо, являющиеся индивидуальным предпринимателем, исчисляет сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. В случае возникновения у налогоплательщика права собственности в отношении данного земельного участка исчисление суммы налога и авансовых платежей по налогу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

     Рассчитаем  суммы авансовых платежей по налогу на Примере 1

     ИП  Петрова Ирина Олеговна имеет  земельный участок принадлежащий  ей на праве собственности, используемый в целях предпринимательской  деятельности. Кадастровая стоимость  земельного участка составляет – 2 754 778р. Налоговая ставка – 1,5%.  Найти сумму авансовых платежей в течение отчетного периода за 2010 год?

     Решение:

     1 квартал = 2 754 778 х 1,5% х 1/4 = 10 330р.

     2 квартал = 2 754 778 х 1,5% х 1/4 = 10 330р.

     3 квартал = 2 754 778 х 1,5% х 1/4 = 10 330р.

     Ответ: налогоплательщик должен заплатить  сумму авансовых платежей за каждый квартал 10 330р.

     На  основании полученных данных налогоплательщик заполняет и  предоставляет в  налоговый орган налоговые расчеты  по авансовым платежам по земельному налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.  (Пример данных расчетов представлен в Приложении 6).

     Далее рассчитаем сумму налога подлежащую уплате в бюджет на Примере 2 

     ИП  Петрова Ирина Олеговна имеет  земельный участок принадлежащий ей на праве собственности, используемый в целях предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость земельного участка составляет – 2 754 778р. Налоговая ставка – 1,5%.  Найти сумму налога за 2010 год?

     Решение:

     1 квартал = 2 754 778 х 1,5% х 1/4 = 10 330р.

     2 квартал = 2 754 778 х 1,5% х 1/4 = 10 330р.

     3 квартал = 2 754 778 х 1,5% х 1/4 = 10 330р.

     Налог за год = 2 754 778 х 1,5% = 41 322р.

     К уплате = 41 322 – (10 330 + 10 330 + 10 330) = 10 332р.

     Ответ: налогоплательщик должен заплатить сумму налога за налоговый период 10 332р.

     По  истечении налогового периода налогоплательщиком заполняется налоговая декларацияНалоговая  декларация по налогу предоставляются  налогоплательщиком не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.  (Приложение 7) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     По  результатам данного исследования можно сделать вывод о том, что поставленные задачи решены, цель исследования достигнута.

     В ходе работы была рассмотрена история  становления земельного налога, а  именно были рассмотрены 4 основных её этапа:

1. Земельно-правовой режим в России до 1861 года
2. Реформа 1861 года
3. Земельное право в годы Советской власти
4. Современные реформы России.

     После рассмотрения этого вопроса можно  сказать, что после долгих преобразований земельный налог был установлен основательно и сейчас взымается на постоянной и регулярной основе.

     Установлено, что объектами земельных отношений  согласно Земельному Кодексу Российской Федерации признаются земля как  природный объект и природный  ресурс, земельные участки, расположенные в  пределах территории РФ, и части земельных участков. Сам земельный налог регламентирован Налоговым Кодексом Российской Федерации, а так же нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

     В данной работе так же была рассмотрена глава 31 НК РФ, в которой отражены основные элементы земельного налога. К ним относятся налогоплательщики, объекты налога, налоговая база, ставки налога, порядок расчета налога и авансовых платежей, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Такие аспекты как ставки налога и льготы, предоставляемые по нему были так  же рассмотрены и на уровне муниципалитета, то есть в соответствии с Решением Думы города Костромы от 20 октября 2005 года №84 «Об установлении земельного налога  на территории города Костромы».