Сущность и содержание земельного налога

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

    Федеральное агентство по образованию 

    Костромской государственный  технологический  университет 

    Институт  Управления, Экономики  и Финансов 

    Кафедра экономики отраслей 

Реферат

Тема: «Сущность и содержание земельного налога» 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                               Выполнили: Бертова О.С.

Сажинова  А.Г.

Группа 07-н-14

Шишова  С.С.

Группа 07-н-13

Научный руководитель: Лапшина  Т.И.

                                                               
 
 
 

    2010 Кострома 

 

Содержание

 

Введение

     Актуальность  темы исследования. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние  на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

     Земельный налог занимает особое место в  налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую  долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

     Введение  земельного налога, основывающегося  на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

     Объектом  предстоящего исследования выступают  общественные отношения, связанные  с  установлением и взиманием  земельного налога.

     Предметом исследования являются нормативные  правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога, а также правоприменительная практика по  финансово-правовым аспектам налогообложения земли.

     Цель  и задачи курсовой работы. Целью  написания работы является  исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания  земельного налога.

     В связи с намеченной целью, поставлены следующие основные задачи исследования:

     - рассмотреть историю развития  земельного налога;

     -  определить основные элементы  земельного налога;

     - изучить порядок определения  размера налога;

     - рассмотреть на практическом  примере порядок оформления земельного  участка и рассчитать авансовые  платежи и сумму земельного  налога по данному участку.

     Методологическая  база и методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляет диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности которого позволяют исследовать законодательство о земельном налоге.

     Используемые  в работе методы не исключают возможности  в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса. 
 
 
 
 
 
 

     1 История развития  земельного налога

       Рассмотрение такого вопроса как земельный налог хотелось бы  начать с истории развития земельных отношений. Важно оглянуться в наше историческое прошлое, чтобы, возможно, именно там найти ответы на насущные вопросы о земельных ресурсах в настоящем.

     Все знают, что земля является важнейшим  для человечества объектом материального  мира, одним из первых объектов налогообложения.

     Историю земельных преобразований в России следует рассматривать как процесс концентрации управления земельными ресурсами, прошедший в 4 основных этапов каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями:

      1) Земельно–правовой  режим в России  до 1861 г.;

     2) Реформа 1861 г.;

     3) Земельное право в годы Советской Власти;

     4) Современные реформы  в России.  

     1 Этап «Земельно–правовой режим в России до 1861 г.»

     В России земельный налог является довольно старой формой обложения. В Древней Руси земля была главным источником государственных доходов. Первыми податными единицами на Руси были «плуг» («рало») и «дым». В эти времена единицы налогообложения были весьма неопределенными. «Рало», вероятно, означало отдельное хозяйство, размер которого определялся количеством земли, которую можно обработать одним плугом. «Дым» - количество печей в каждом хозяйстве, орудие для пахоты и количество пашни.

     Начиная с XI века, на территории современной России стала складываться феодальная земельная собственность – экономическая основа господства класса феодалов. Первичной формой экономической реализации феодальной земельной собственности явилось полюдье, представлявшее собой систему сбора дани путем снаряжения экспедиций.

     Большое влияние на развитие налоговой системы Древней Руси оказало монголо-татарское нашествие и последовавшая зависимость от Золотой Орды. По существу дань, или «выход», представляли собой регулярный систематический налог с русских земель в пользу Орды. Старейшими дошедшими до нас документами являются описания земель периода татарского ига. Первая татарская перепись киевских земель проведена в XIII веке. Наряду с татарскими переписями в период монгольских завоеваний описания земель вели русские князья. Чтобы определить размеры дохода и взимания татарской дани, во владениях каждого князя составлялись специальные писцовые книги.

     Именно  в это время образовалась и  получила общее развитие посошная подать, включавшая в себя и поземельный  налог. Одно из первых упоминаний о сохе как о податной единице относится к 1273 г. «Соха», как когда-то «рало», представляла собой земледельческое хозяйство определенного масштаба. Но «соха» не была определенной земельной мерой: на нее полагалось весьма различное количество земли смотря по тому, какова была земля по качеству, кто был ее владельцем; величина «сохи» изменялась также по разным областям, например, московская «соха» была больше новгородской. Вообще, «соха» заключала в себе довольно большое количество земли, иногда свыше 1000 десятин пашни с прибавкой сенокосов, лесов и других угодий. С течением времени значение сохи как податной единицы претерпевало изменения. Содержание сохи в различные периоды в основном сводилось к двум типам: количеству труда, то есть количеству работников крестьянского хозяйства (с XIII в. до конца XV в.) или размеру земельной площади.

     Соха  как единица налогообложения  использовалась также применительно  к обложению городских поселений (посадов). Посадские люди по степени  зажиточности делились на лучших, средних, молодших, исхудалых и бобылей. Сообразно зажиточности плательщиков определялось и количество дворов, входящее в соху. Соотношение это можно выразить как 1 : 2 : 4 : 8 : 24. Таким образом, полагая на соху 40 дворов лучших людей, средних придется 80, молодших 160, исхудалых 320 и бобылей 960. При распределении дворов по разрядам во внимание, вероятно, принималась не площадь занимаемой земли, а капитал, которым они владели¹.

     С образованием Московского государства  земельные отношения поднимаются  на более высокий уровень развития с одновременным их усложнением. Помещикам-дворянам давалась земля под условие службы государю. Во времена правления Ивана III в присоединенных к Московскому государству землях проводились описания земель и платежеспособного городского и сельского населения. Результаты проводимых описаний фиксировались в специальных книгах, получивших название писцовых. В них фиксировалось распределение земельного фонда между владельцами и учитывалась платежеспособность населения с целью обложения его налогами. Описания земель и городов происходили на протяжении всего XVI в. и первой половины XVII в. и охватывали огромные территории.

     В начале 50-х гг. XVI в. произошли значительные изменения в финансовой политике государства. Была введена новая  единица обложения – «большая соха». Устанавливался нормированный размер сохи, который определялся количеством и качеством земли и зависел от социальной принадлежности землевладельца. Земля по своему качеству разделялась на добрую (т.е. плодородную), среднюю и худую.

     В 1617 году было предложено перейти к  новой системе налогообложения  на основе «живущей чети (четверти)». Новая  единица обложения определялась не количеством обрабатываемой земли, а числом крестьянских и бобыльских дворов. Живущая четверть означала, таким образом, переход от сохи к двору, от поземельного налогообложения к подворному.

     По  завершении общероссийской переписи населения (1678–1679 гг.) все прямые налоги были переведены с сохи и живущей чети на двор. Таким образом, посошная подать переходит  в подворную. Поземельный налог теряет свой прежний характер, когда его непосредственным объектом была земля. В 1718г. произошла замена подворного принципа обложения подушным. 

     Формирование  земельного фонда России происходит через Генеральное межевание, развернувшееся с середины XVIII в. и продолжавшееся десятилетия. В 1765 г. правительством Екатерины II был опубликован манифест о началах предстоящего отмежевания частновладельческих земель в России, а в 1766 г. – «Генеральные правила» и «Наставления землемерам» по проведению межевания. Главная задача межевания состояла в регистрации казенных и других земельных владений. На каждое обмежевание и уезд составлялись межевые книги и планы с указанием землевладельцев, местоположения и общего количества земель, их распределения по угодьям и составлением перечня угодий по провинциям и губерниям. Осуществление мероприятий по Генеральному межеванию привело к обновлению принципов российского земельного нрава: всеобщности учета земель; документальности фактического владения землей, рационального размещения угодий и т. п.