Налоги, роль и сущность

     Содержание 

     Введение  …………………………………………….……..………….….... 3 

     1 Налоги как экономическая категория………….....………………….... 4

         1.1 Сущность налога. Основные принципы  налогообложения..…… 4

         1.2 Налоги как инструмент государственного  регулирования......…. 7 

     2 Роль налогов в рыночной экономике…………..……………………….  

     3 Налоговая политика………………………………………………………21

         3.1 Сущность и значение налоговой  политики……………………... 21

         3.2 Стратегия и тактика налоговой  политики.…………….………… 22

         3.3 Взаимосвязь налоговой политики  и налогового механизма…..... 24

         3.4 Налоговая политика и оздоровление  экономики……………..…. 26 

     Заключение…….………………….………………………………..……... 31 

     Список  используемой литературы………………….…………..……….. 35

 

     Введение 

     Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

     Важной  “кровеносной артерией” финансово-бюджетной  системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства.

     Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

     Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

 

      1 Налоги как экономическая категория

     1.1 Сущность налога. Основные принципы налогообложения 

     Налоги - это одно из основных понятий экономической  науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

     Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

     В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).

     Налоги  как экономическая категория  являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты  налогов. Объективная сущность налогов  не зависит от конкретной экономической  действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

     Налог как экономическая категория  выражает денежные отношения между  государством, с одной стороны, и  физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в  процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости  ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

     Субъективная  сторона налогов (их виды, уровень  ставок и т.п.) определяется внешней  средой, в которой функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам.

     Налоговые отношения структурно входят в систему  финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.¹

     Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Еще А.Смит сформулировал четыре основных требования к  налоговой системе, которые верны и сегодня:

     1. Подданные государства должны, по  возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства...

     2. Налог, который обязывается уплачивать  каждое отдельное лицо, должен  быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, - все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого другого лица...

     3. Каждый налог должен взиматься  в то время и тем способом, когда и как плательщику должно  быть удобнее всего платить его...

     4. Каждый налог должен быть так  задуман и разработан, чтобы он  брал и удерживал из кармана  народа возможно сверх того, что  он приносит казначейству государства.² Как видно,  А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

     - равномерность, понимаемую как  равнонапряженность, общность для  всех налогоплательщиков правил  и норм изъятия налога;

     - определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок  налогообложения;

     - простата и удобство, понимаемые  в прямом смысле этих слов;

     - неотягощенность, т.е. умеренность,  ограниченность налога суммами,  уплата которых ложится тяжким  бременем на налогоплательщиков.

     Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые  включают:

     1) объект налога - это имущество,  доход, товар, наследство, подлежащие  обложению;

     2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое  лицо;

     3) источник  налога - т.е. доход, из  которого выплачивается налог  (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

     4) ставка налога - величина налога  с единицы объекта налога;

     5) налоговая льгота - полное или  частичное освобождение плательщика  от налога.

     В практике большинства государств получили распространение три способа  взимания налогов:

     1) "кадастровый" -  (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на грyппы по  определенному признакy. Перечень  этих грyпп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой грyппы yстановлена индивидyальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

     Примером  такого  налога  может  слyжить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по yстановленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, использyется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.

     2) на основе декларации

     Декларация - докyмент,  в котором плательщик налога приводит расчет

годового  дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что  выплата налога производится после получения дохода.

     Примером  может служить налог на прибыль.

     3) у источника

     Этот  налог вносится лицом выплачивающим  доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

     Например, подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием или организацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.³ 

     1.2 Налоги как инструмент государственного регулирования 

     Федеративный  характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных  и  административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укрепления финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами – региональными и местными.⁴

     Взаимодействие  бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников.

     Доходы  по этим налогам полностью или  в твердо фиксированной доле (в  процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам – гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет.⁵

     Другая  группа федеральных налогов –  НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий  и организаций, подоходный налог  с физических лиц – являются регулирующими  доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки отчислений определяются при утверждение федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

     Из  налогов субъектов РФ один – налог  на имущество юридических лиц  – равными долями зачисляется  в региональный и местный бюджеты. Остальные налоги распределяются в  порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ. И, наконец, поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации) плательщика объекта налогообложения. Три местных налога – на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность, устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются представительным органом субъекта РФ. Остальные местные налоги вводятся решениями местных органов самоуправления.

     Учитывая, что собственных доходных источников для финансирования бюджетных расходов на уровне, обеспечивающем минимальные социальные потребности, многим субъектам РФ не хватает в федеральном бюджете создан фонд финансовой поддержки регионов за счет отчислений 25 % от НДС (из доли, подлежащей зачислению в федеральный бюджет). Средства нового фонда распределяются между регионами с учетом налогового потенциала субъекта РФ, соотношение доходов регионального бюджета на одного жителя в сравнении со средним уровнем по России в целом и данному экономическому району. Это позволяло менее субъективно подходить к определению потребности того или иного региона в финансовой поддержке и возможности ее удовлетворения.