Налоги, роль и сущность

     Таким образом, принятая налоговая политика ориентируется на воссоздание в  России западной модели налогообложения, которая становится эффективной  только на достаточно продвинутой стадии, при условии крупных разовых  инвестиций в создание инфраструктуры налоговых органов, разветвленной и дорогостоящей системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.

      Заключение 

     Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования:

     - налоги,  а  также затраты  на их взимание должны быть  по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело  дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

     - налоговая система должна соответствовать  структурной  экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

     - налоги должны служить более  справедливому  распределению  доходов,  не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

     - порядок  взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь  налогоплательщика;

     - обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый и гласный характер.

     Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и нам при  создании  новой  налоговой  системы.  При  этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

     Таким образом, существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно  не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     Но  выше  сказанное  не говорит о  том,  что надо вообще игнорировать теоретическое наследие многих  поколений  ученых-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от  развитости в стране рыночных отношений,  уровня зрелости ее  производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне  подтверждены  практикой  и,  безусловно, должны учитываться и нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а  напротив, предполагают  отличия  между  разными странами по структуре, набору налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.

     Но  при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни  применялась  и какими конкретными чертами  ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства  и справедливости.  Это, прежде всего, означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

     Вторым  непременным требованием,  которому должна отвечать налоговая система,  является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению  политики стабильности  и успешного развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой  системы является и то,  чтобы она не  допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения:  административные  расходы,  которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.¹⁷

     Под налогом, пошлиной, сбором понимается  обязательный взнос в  бюджет или  во внебюджетный фонд,  осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми  и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания,  по их роли  в  формировании доходной части бюджета.

     Существует  ряд общепризнанных принципов  налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность  выплаты налога, его прогрессивный,   однократный   обязательный   характер, простота и гибкость.

     Основные  функции налогов -  фискальная,  социальная  и регулирующая. Налоговая  политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам  налоговых  льгот  в  соответствии  с целями государственного  регулирования хозяйства и социальной сферы.

     Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система.  Она  выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения  приоритетов экономического и социального  развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода  российской  экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

     Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную

     ________________________

     17 Финансы. Учебное пособие/Под  ред. Проф. А.М. Ковалевой.-  4-е  изд., перераб. и доп. – М.: Финансы  и статистика, 2000. – 165с.

функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

     Анализ  реформаторских  идей в области  налогов в основном показывает, что  выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на  другие).  Предложений же  о  принципиально  иной  налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе коей у нас в России еще  нет.

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     На  Западе,  в  большинстве  стран  с  развитым  рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение  физических лиц и налоговое бремя  в  большей  степени лежит на гражданах,  тем самым, стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

     В ситуации осуществления серьезных  и решительных  преобразований и  отсутствия  времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается  вынужденным.  Но  необходимо  думать  и о  завтрашнем дне,  когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется  весьма  важным,  чтобы научно-исследовательские и  учебные  институты,   располагающие         кадрами высококвалифицированных  специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

      Список используемой литературы: 

     1. Налоги: Учебник./ Под ред. Д. Г.  Черника. – М, 2001.

     2. Налоги и налогообложение / Под  ред. И. Г. Русаковой, В. А.  Кашина. – М: ЮНИТИ, 2000.

     3. Черник, Д.Г. Основы налоговой  системы: Учебник. /Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2000.

     3. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник / Т.Ф. Юткина. – 2-е изд.  перераб. и доп. М.: ИНФРА –  М , 2002. – 576 с.

     4. Кисилевич, Т.И. Практикум по  налоговы расчетам: Учеб пособие / Т.И. Кисилевич. -М., 2004.

     5. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение  / Л.В. Дуканич. – Ростов на  Дону: Феникс, 2000.

     6. Симкина Л. Г. Экономическая  теория. Учебное пособие. – М.-СПб.: Издательский дом «Питер», 2003 –  448 с.

     7. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. М.В. Романовского. – М., 2001.

     8. Деньги. Кредит. Банки / Под ред.  О.И. Лаврушина. – М., 2001.

     9. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги. Практикум / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М., 2001.

     10. Финансы и кредит / Под ред.  А.М. Ковалевой. – М., 2002.

     11. Финансы. Денежное обращение.  Кредит / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М., 2001.

     12. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы:  Учебник. – М., 2005.

     13. Миляков Н.В., Финансы: Учебник.  – М. – ИНФРА-М, 2004. 

     14. Финансы: Учебник / Под ред.  В.В. Ковалева. – М.. 2004.

     15. Шуляк П.Н. Финансы предприятия:  Учебник. – 3-е изд. перераб.  и доп. – М., 2002.