Сущность и содержание земельного налога

     3) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

     4) земельные участки  из состава земель лесного  фонда;

     5) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда.⁵

     Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

     Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в  соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

     Определение налоговой  базы

     1. Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

     2. Налоговая база  определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

     3. Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     4. Если иное не  предусмотрено пунктом 3 ст.391 НК, налоговая база для каждого  налогоплательщика, являющегося  физическим лицом, определяется  налоговыми органами на основании  сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

     5. Налоговая база  уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

     1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

     2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

     3) инвалидов с  детства;

     4) ветеранов и  инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

     5) физических лиц,  имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с Законом Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

     6) физических лиц,  принимавших в составе подразделений  особого риска непосредственное  участие в испытаниях ядерного  и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     7) физических лиц,  получивших или перенесших лучевую  болезнь или ставших инвалидами  в результате испытаний, учений  и иных работ, связанных с  любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

     6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, установленную пунктом  5 ст. 391, производится на основании  документов, подтверждающих право  на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

     Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

     7. Если размер  не облагаемой налогом суммы,  предусмотренной пунктом 5 ст.391 НК, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного  участка, налоговая база принимается равной нулю.

     Особенности определения  налоговой базы в отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности:

     1. Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся  в общей долевой собственности,  определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

     2. Налоговая база  в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной  собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

     3. Если при приобретении  здания, сооружения или другой  недвижимости к приобретателю  (покупателю) в соответствии с  законом или договором переходит  право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

     Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или  другой недвижимости выступают несколько  лиц, налоговая база в отношении  части земельного участка, которая  занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных  лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.⁶

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

     Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать:

     1) 0,3 процента в  отношении земельных участков:

      - отнесенных к  землям сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

      - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

      - предоставленных  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

     2) 1,5 процента в  отношении прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.⁷

     В соответствии с Решением Думы города Костромы  на территории города Костромы установлены следующие ставки:

    1) 0,3 процента от налоговой базы  в отношении земельных участков:

    а) отнесенных к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в городе Костроме и используемых для сельскохозяйственного производства;

    б) занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного  строительства (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса);

    в) приобретенных (предоставленных) для  личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

    г) приобретенных (предоставленных) для строительства и (или) эксплуатации гаражных боксов гаражным кооперативам и (или) гражданам;

    2) 0,1 процента от налоговой базы  в отношении земельных участков:

    а) занятых санаториями, профилакториями, пансионатами с лечением, санаториями-профилакториями, детскими санаториями, санаториями для детей с родителями, санаторно-оздоровительными лагерями круглогодичного действия;

    б) занятых жилищным фондом многоэтажной жилой застройки и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

    3) 1,5 процента от налоговой базы  в отношении прочих земельных  участков⁸. 
 
 
 
 

     2.2 Порядок определения  размера земельного  налога

     1. Сумма налога исчисляется по  истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ.

     2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

     3. Если иное не  предусмотрено пунктом 2 ст.396 НК, сумма налога (сумма авансовых  платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

     4. Представительный  орган муниципального образования  (законодательные (представительные) органы государственной власти  городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

     5. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с  пунктом 1 ст.396 НК, и суммами подлежащих  уплате в течение налогового  периода авансовых платежей по налогу.