Сравнительный анализ налоговой системы России и Франции

     Содержание

Введение

1. Характеристика  налоговой системы России

1.1 Основные  принципы налогообложения

1.2 Характеристика  основных налогов

1.3 Организация  налогового контроля

2. Особенности  формирования налоговой системы  Франции

2.1 Характеристика  налоговой системы

2.2 Характеристика  основных налогов

2.3 Организация  налогового контроля

3. Сравнительный  анализ налоговых систем России  и Франции

3.1 Общие  черты налоговых систем стран

3.2 Отличительные  черты налоговых систем стран

3.3 Перспективы  развития налоговых систем

3.1.1 Перспективы  развития российской налоговой  системы

3.1.2 Перспективы  развития налоговой системы Франции

Заключение

Литература

 

      Введение 

     Налоги  играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов  государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

     Налоговая система – важнейший элемент  рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических  преобразований в стране.

     Налоговая система – совокупность предусмотренных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

     Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Однако многие из них имеют и общие черты функционирования, так как страны постоянно совершенствуют свою налоговую систему, во многом ориентируясь на опыт зарубежных стран.

     Цель  данной курсовой работы – рассмотрение существующих налоговых систем в  России и Франции; выявление общих  и отличительных черт этих налоговых  систем.

     Курсовая  работа состоит из трех разделов. Первый раздел посвящен характеристике налоговой системы России, второй раздел описывает особенности налоговой системы Франции, а третий – выявляет общие и отличительные черты данных налоговых систем, а также перспективы их развития и совершенствования.

 

      1. Характеристика налоговой системы России 

     1.1 Основные принципы  налогообложения 

     Система налогов, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты отдельных  видов налогов и их изменения  устанавливаются законодательно. С 1 января 1999 г. в России действует главный законодательный акт о налогах – Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), а с 1 января 2001 г. – его вторая часть.

     Кодекс  устанавливает систему налогов  и сборов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие правила  налогообложения в РФ, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок уплаты налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия раннее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

     Основные  принципы налогового законодательства РФ закреплены в статье 3 Налогового кодекса РФ [6]:

1. принцип всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2. принцип равенства налогообложения – предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
3. принцип справедливости – учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налоги при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства;
4. принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, - учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства;
5. принцип отрицания обратной силы закона – законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникающие до их принятия;
6. принцип однократности налогообложения – один и тот же объект может облагаться налогом одно вида и только один раз за определенный законом период налогообложения;
7. принцип льготности налогообложения – налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельного и (или) определенных групп налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц) льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя;
8. принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства – каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке;
9. принцип недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, религиозных, социальных и иных различий между налогоплательщиками.

 

      1.2 Характеристика  основных налогов 

     В Российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

     Первый  уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

     Второй  уровень – налоги республик в  составе Российской Федерации и  налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги). Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

     Третий  уровень – местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города [7].

     Формально определенный законом статус того или  иного налога еще не определяет бюджет, в который этот налог поступает. Так, налог на прибыль поступает  не только в федеральный бюджет, но и в территориальные бюджеты. Аналогично распределяются акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

     Рассмотрим  общий объем поступлений налогов  в консолидированный бюджет РФ в  период с 2003 по 2006 гг., согласно данным Федеральной налоговой службы (табл. 1.1), и определим удельный вес каждого налога в бюджете РФ (табл. 1.2).

     Доминирующими налогами в консолидированном бюджете  РФ, согласно табл. 1.2, являются единый социальный налог, налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль организаций  и налог на доходы физических лиц. 

     Таблица 1.1 - Распределение общего объема поступлений  в консолидированный бюджет РФ по видам налогов в период с 2003 по 2006 гг., млрд. руб.

 

     Таблица 1.2 - Удельный вес налогов в общем  объеме налоговых поступлений в  консолидированный бюджет РФ в период с 2003 по 2006 гг., в процентах

 

      Таблица 1.3 - Поступления налоговых  доходов в консолидированный  бюджет в период с 2003 по 2006 гг., млрд. руб. ( в процентах к ВВП)

 

     В мировой налоговой практике в  качестве показателя налоговой нагрузки служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне  зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд они поступают, к объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).

     Налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно  трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал 35 % ВВП. В то же время в Европе эта цифра составляет 38-40 %.

     Налог на добавленную стоимость (НДС).

     В Российской Федерации НДС был  введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы организаций.

     Сегодня НДС в России является главным  в формировании доходной части бюджета РФ. С 2003 г. этот налог целиком поступает в федеральный бюджет. Данный налог в 2005 году обеспечил 38,4 % поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет.

     В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам. Впервые в российской налоговой практике при обложении НДС введена ставка в размере 0%. Она применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России. По налоговой ставке в размере 10% налогообложение производится при реализации отдельных социально значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень этих товаров до 2000 г. устанавливался Правительством РФ, начиная с 2000 г. он установлен Налоговым кодексом РФ. Начиная с 2002 г. налоговая ставка в размере 10% применяется при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Кроме того, по ставке 10% с 2002 г. облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с российским налоговым законодательством от уплаты налога, облагается по ставке 18%.

     Налог на прибыль организаций.

     Основная  ставка налога на прибыль, начиная с 2002 г., установлена в размере 24%. При этом налоговым законодательством предусмотрено разделение этой ставки на две составляющих ее ставки. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 17,5% - в бюджеты субъектов РФ.