ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования                                                     

   ПЕНЗЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 
 

Институт  экономики и управления

Кафедра "Экономическая теория и мировая экономика" 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  курсу «Макроэкономика»

на  тему:

Налоговая система России 
 
 
 
 
 

                                      

 
 
 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

Рыжков  А.А. 
 
 
 

Пенза  2007

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….. 3

Глава 1 Сущность налоговой системы РФ……………………………………... 5

1. Понятие, принципы и критерии оценки налоговой системы……. 5
2. Структура налоговой системы РФ……………………………….. 12

Глава 2 Система налогов и сборов как ключевой элемент налоговой системы РФ………………………………………………………………………………... 16

2. Понятие, признаки, элементы налога……………………………. 16
3. Классификация налогов, их роль в экономке страны…………... 19

Глава 3 Реформирование налоговой системы России……………………….. 26

      3.1  Виды фискальных реформ и их влияние на экономический рост………………………………………………………………………………. 26

      3.2  Оценка реформ налоговой системы России   ..…………………. 30

Заключение……………………………………………………………………… 37

Список  использованной литературы…………………………………………. 39 
Введение

       

      Государственная власть любой страны, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Именно в связи с необходимостью содержать государство возникли налоги, которые в настоящие время являются основным источником формирования государственных доходов.

      Для древнего и средневекового времени было характерно отсутствие ясно выработанных, системных начал для собирания доходов с населения, которые держались на случайных источниках: дани с побежденных и угнетенных народов, эксплуатации государственных имуществ (например, рудников), контрибуции, на основе которых позднее формировались налоги.

      Таким образом, налоги известны людям с  глубокой древности. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов»¹.

      По  мере развития государственной власти, ее централизации происходит упорядочение налогов, постоянное измерение налоговой платежеспособности населения путем его переписи и других технических приемов, формируется налоговая система.

      Значение  налоговой системы для экономики  страны трудно переоценить. Только при наличии эффективной, стабильной, рациональной налоговой системы может быть обеспечено неуклонное продвижение экономики вперед. Несмотря на то, что налоговое системы индустриально развитых стран формировались десятилетиями, ни одно правительство даже самой преуспевающей страны не могло бы заявить, что оно имеет подлинно эффективную налоговую систему. Для России же, основы действующей налоговой системы которой были заложены в 1991 году, данная проблема особенно актуальна.

      Целью данной курсовой работы является формирование четкого представления о значении налогов и налоговой системы в целом для экономики страны, а также осмысление происходящих в стране процессов, связанных с налоговыми реформами. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи: раскрыть понятие налоговой системы и налогов; определить структуру, принципы построения налоговой системы и критерии ее оценки; а также определить значение реформирования налоговой системы для экономики страны.

 

Глава 1 Сущность налоговой системы РФ 

1.  Понятие,  принципы и критерии оценки  налоговой системы

 

      В настоящее время понятие «налоговая система Российской Федерации» не имеет легального определения, составители Налогового кодекса РФ вообще отказались от использования этого смутного понятия, ограничившись закреплением системы налогов и сборов, а также общих принципов налогообложения, что следует отнести к недостаткам действующего налогового законодательства. Более того, основной недостаток определения налоговой системы, содержащегося в ранее действовавшем налоговом законодательстве (в ст. 2 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации»), заключался в том, что законодатель называл налоговой системой РФ систему ее «налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в обязательном порядке», фактически смешивая эти понятия.²

      Представляется, что налоговая система - более  широкая категория и существует объективная необходимость в  изучении и правильном толковании данного понятия, ибо оно аккумулирует в себе наиболее важную информацию, содержащуюся в налоговом законодательстве данной страны. Не нужно забывать то, что налоговая система (как основная часть финансовой системы государства) всегда в большей или меньшей степени служит выражением и проводником финансовой политики государства.³ Что же следует понимать под налоговой системой?

      «Налоговая  система характеризуется не только системой налогов и сборов, но и  принципами ее построения. Налоговую  систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщиков, организация отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых правоотношений», - такую точку зрения высказывают Е.Ю. Грачева и Э.Д. Соколова, с ними согласны и другие специалисты, как экономисты( Черник, Павлова,Морозов), так и ученые-юристы.⁴

      Таким образом, налоговая система Российской Федерации - совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также методов и принципов их построения.⁵

      Система - это совокупность элементов (частей) с отношениями и связями между ними, образующая определенную целостность и в таком качестве дающая соответствующий эффект. Система, как правило, не возникает сразу, а формируется медленно и неуклонно. Исторически налоговая система каждого государства развивалась на протяжении длительного времени в нескольких направлениях: в поисках оптимальных измерителей налоговой платежеспособности подвластного населения; в установлении и введении налогов и сборов, которые могли покрывать расходы государства и выглядеть справедливыми в глазах плательщиков; в организации государством структур, с помощью которых оно могло бы эффективно контролировать взимание налогов; в выработке методов и технических приемов взимания налоговых платежей. Так же в процессе развития налоговой системы сформировались определенные принципы ее построения. Наиболее важными являются следующие:

1. Принцип единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы;
2. Принцип стабильности налогового законодательства;
3. Принцип рациональности и оптимальности налоговой системы;
4. Принцип организационно-правового построения и организации налоговой системы;
5. Принцип единоначалия и централизации управления налоговой системой;
6. Принцип максимальной эффективности налоговой системы;
7. Принцип целевого поступления налогов в бюджеты соответствующих территориальных образований и др.⁶

      Принцип единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы на всем экономическом пространстве государства означает: а) все налоги (сборы, пошлины) вводятся (отменяются) только органами государственной власти с законодательным определением полномочий каждого уровня власти; б) единство подхода к построению налоговой системы, вопросам налогообложения, включая законодательную и правовую базу, единую для всех налогоплательщиков. Единство законодательной и нормативно-правовой базы системы налогообложения означает: все платежи устанавливаются централизованно единым законодательным актом, действующим на всей территории государства, все налогоплательщики находятся в равных условиях: несут равную повинность и имеют равные права.

      Принцип стабильности налогового законодательства предполагает невнесение изменений, поправок, дополнений или новых налогов в течение определенного времени (хотя бы одного срока полномочий законодательного собрания), особенно в сторону их увеличения, что приводит к ухудшению положения налогоплательщиков и усугубляет противоречие между властью и гражданами, порождает механизмы сокрытия доходов, ухода от уплаты налогов, что делает налоговую систему малоэффективной.

      Принцип рациональности системы означает разумную обоснованность системы с точки зрения ее целесообразности. Данный принцип построения налоговой системы позволяет оптимизировать структуру системы, свести до минимума расходы на ее организационное построение, содержание, обеспечение, оснащение средствами автоматизации. Принцип оптимальности означает, что из всех целесообразных вариантов систем наилучшей, отвечающей вышеизложенным требованиям является только одна.

      Принцип организационно-правового построения и функционирования налоговой системы характеризует разграничение полномочий между различными уровнями и органами власти по установлению и взиманию платежей. Данный принцип законодательно предусматривает четкое разграничение налогов по уровням государственной структуры и разграничение налоговых поступлений в бюджеты федерального центра, региональных и местных образований, в том числе их перераспределение между уровнями. В соответствии с данным принципом в налоговом законодательстве четко определяются функции каждого элемента налоговой системы.

      Принцип единоначалия и централизации управления налоговой системой предусматривает построение единой централизованной системы с единым органом управления всей системой налогообложения, т. е. объединение всех элементов, входящих в налоговую систему (министерств и ведомств), в единую систему с единым органом управления.

      Принцип максимальной эффективности налоговой системы заключается в максимуме собираемости налогов при оптимальности и экономичности структуры системы.

      Принцип целевого поступления налогов и сборов в бюджет соответствующего территориального образования означает, что движение денежных средств от налогоплательщиков в бюджет соответствующего территориального образования осуществляется по целевому назначению с целью пополнения бюджета и покрытия расходов. Основное назначение данного принципа заключается не столько в целевом поступлении или расходовании налоговых средств, сколько в том, что налоговые средства должны расходоваться на решение первоочередных задач и целевых программ, предусмотренных планами развития государства и общества, т. е. в первую очередь — на повышение уровня жизни общества.

      Эффективность функционирования налоговой системы напрямую зависит от принципов ее построения. При этом следует подчеркнуть, что эффективность налоговой системы определяется вовсе не тем, что государство посредством налогов быстро и легко собирает много денег, хотя и это важно. Эффективность налоговой системы характеризуется тем, что, давая государству достаточно денег, налоги не только не препятствуют развитию экономики, но даже и содействуют этому, хотя бы через те же самые государственные инвестиции, которые государство в состоянии осуществить благодаря собранным налогам.⁷ Исходя из принципов налоговой системы формируются критерии ее оценки. К основным критериям, характеризующим налоговую систему, можно отнести: критерии рациональности, стабильности, экономичности; критерии эффективности и др.

      Требование рациональности системы является одним из составляющих, которое позволяет оптимизировать структуру системы, минимизировать расходы на ее содержание и оснащение средствами автоматизации процессов сбора, учета, обработки и хранения налоговой информации. Критериями требования рациональности системы могут выступать:

      1. Количество налогоплательщиков или общее количество граждан государства, приходящихся на одного налогового служащего. Критерий является сравнительным по отношению к аналогичным налоговым системам других государств или территориальных образований своего государства. Критерий позволяет проанализировать систему и выявить наиболее целесообразные варианты системы, их эффективность по собираемости платежей, наметить направления и пути совершенствования системы, в том числе применить современную вычислительную технику и унифицировать алгоритмы расчетов.