Налоговая система России

Министерство Образования Российской Федерации

Казанский Федеральный (Приволжский) Университет.

Институт  экологии и географии

Кафедра экономической географии  и социально-культурного

сервиса и туризма

 

 

 

 

 

Реферат

На тему: «Налоговая система России»

 

 

 

                                                                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Введение…………………………………………………………………………..3.

2. Налоги  и сборы, существующие на территории Российской Федерации…….5.

- классификация  налогов…………………………………………...…... ….5. 4.Недостатки налоговой системы России….…………………………………….10.

5.Заключение…………………...…………….…………………………………….15.

6. Список  использованной литературы…………..……………………………....16.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого  и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство  активно вмешивается в "работу" рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту  одних отраслей или форм собственности  и "ухудшению" других.

В современной России налоговый вопрос занимает особое место.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

- финансирует некоторые расходы  на простое и расширенно воспроизводство  в народном хозяйстве,

- финансирует социальные программы  - пенсионного и социального обеспечения,  образования, здравоохранения и  др.,

- обеспечивает  свою оборону и безопасность,

- содержит законодательные, исполнительные  и судебные органы государственной  власти и управления, предоставляет  кредиты и безвозмездную помощь  другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

Вторая  функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания  и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя, из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода и прибыли.

Третья  функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни  малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения  граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой  получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким.

Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и  национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения  валового внутреннего продукта и  национального дохода реализуется  фискальная и регулирующая функции  налогов. Государство формирует  свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

 

 

Налоги и сборы, существующие на территории Российской Федерации

 

По  Закону Российской Федерации "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. под  налогом, сбором, пошлиной и другим платежам понимается обязательный взнос  в бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Таким образом, в соответствие с Налоговым  кодексом в России под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве 

собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Классификация налогов

 

Объединение налоговых платежей в систему  позволяет их классифицировать по различным  признакам. Это дает возможность  лучше уяснить сущность и механизм их действия.

Налоги  классифицируются следующим образом:

- по субъектам платежей, что означает, что они разделяются на налоги, взимаемые с юридических лиц и на налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды.

- по методам взимания. По этому признаку различают прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество.

Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие  части дохода налогообложения. Косвенные  налоги от прямых, выплачиваемых с  дохода или имущества, тем, что включаются в виде надбавки в цену или тарифа на услуги. Юридически обязанность  внесения косвенных налогов возлагается  на предприятие, производящее товары или  услуги или предприятие, реализующее  их. Но данные предприятия не являются фактическими налогоплательщиками  применительно к косвенным налогам. В связи с тем, что они включаются в цены товаров или услуг, фактическим  налогоплательщиком является потребитель, поскольку именно он приобретает  их по ценам, повышенным на сумму услуг.

- в зависимости от характера использования налоги подразделяются на налоги общего и целевого значения. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня (государственный, субъектов федерации, местный) и используются как денежный фонд, общий для расходов исполнительной власти на различные цели. Целевые налоги, или специальные, зачисляются в государственные внебюджетные целевые фонды для строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.

- в зависимости от территориального уровня, на котором он взимается.  Закон "Об основах налоговой системы" вводит подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1. федеральный (их правовое регулирование осуществляется федеральным законодательством),

2. региональный (их правовое регулирование осуществляется федеральным и региональным законодательством; зачисляются в территориальные бюджеты),

3.местный (правовое регулирование осуществляется федеральным и муниципальным законодательством; зачисляются в местные бюджеты).

При этом распределение налогов  между бюджетами может быть различным. Перечень налогов, определяемых федеральным  законодательством, закрытый, т.е. региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги или сборы, непредусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Федеральные налоги  и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России

К федеральным  налогам в настоящее время относятся 16 налогов:

косвенные налоги:

- налог на  добавленную стоимость (НДС),

- акцизы на отдельные виды  товаров(услуг) и отдельные виды минерального сырья,

- таможенная  пошлина и таможенные сборы,

- налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте.

прямые  налоги:

- налог на  прибыль(доход) организаций,

- налог на  доходы от капитала,

- подоходный  налог с физических лиц,

- взносы  в государственные социальные  внебюджетные фонды,

- налоги  на пользование недрами,

- государственная  пошлина,

- налог на  воспроизводство минерально-сырьевой  базы,

- налог на  дополнительный доход от добычи  углеводородов,

- сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами,

- лесной  налог

- водный  налог

- экологический  налог

- федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги поступают не только в федеральный  бюджет, но в определенных пропорциях и в субфедеральные и местные  бюджеты, так 13% налога на прибыль идет в федеральный бюджет, а остальные - в территориальные бюджеты, доля поступления остальных федеральных налогов в федеральный бюджет следующая: 75% НДС, 50% акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, 20% налога на покупку иностранн2ых денежных знаков, 30% земельного налога, 100% остальных акцизов, 100% подо2ходного налога).

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам (налоги административно-территориальных  единиц республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных образований.)

в настоящее время относятся 7 налогов:

косвенные налоги:

- налог с продаж.

прямые  налоги:

- налог на  имущество предприятий;

- налог на  недвижимость;

- дорожный  налог;

- транспортный  налог;

- налог на  игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ правовыми актами муниципальных образований. Обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К местным  налогам относятся:

-земельный  налог 

-налог на  имущество физических лиц

-налог на  рекламу

-налог на  наследование и дарения 

-местные  лицензионные сборы 

-регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью

-налог на  перепродажу автомобилей, ПС и  вычислительной техники

-сбор за  выигрыш на бегах

-сбор за  право проведения кино и телесъёмок

-сбор за  право использования местной  символики

-курортный  сбор

-сбор  за право торговли

-налог на строительство объектов  производственного назначения в  курортной зоне

-налог  на содержание жилищного фонда  и объектов социально культурной  сферы.

 

 

 

 

 

 

 

Недостатки  налоговой системы России

 

Существующая налоговая страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.к. с одной стороны  должна обеспечивать уровень сбора  налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с  другой стороны налоговая система  страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.

В сложившейся налоговой системе  страны с экономической точки  зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить  или 

минимизировать:

1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (35%) и налога на добавленную стоимость (20%), вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). В условиях рыночной экономики это анахронизм. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть  налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

 

2. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

 

3. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию эк8ономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

 

4. Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет  1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.