Налоговая система современной России

Содержание

   Введение 

1. Налоги и налоговая система
1. Налоги, сущность, функции, принципы налогообложения……………..3
2. Виды налогов……………………………………………………………………………………..8
3. Эффективность налоговой системы…………………………………………………12
2. Налоговая система современной России
1. Налоговая система РФ...………………………………………………………………18
2. Перспективы развития налоговой системы РФ ……………..………….…...20
3. Заключение………………………………………………………………………………………….…27

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Налоги в нашей  жизни определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще  ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В сложное для  нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической  позиции России. Налогам отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. С  помощью налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов  управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.  
 
 
 

1.Налоги и налоговая система.

1. Налоги, сущность, функции, принципы налогообложения.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др.

     Финансово-бюджетная  система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Важной частью финансово-бюджетной  системы являются налоги.

     Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. А. Смит в своем  классическом сочинении «Исследование  о природе и причинах богатства  народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные  государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным  правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства).

     Налоговая система РФ представлена совокупностью  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  с плательщиков – юридических  и физических лиц на территории РФ. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему  РФ. Кроме того, существую государственные  внебюджетные фонды, доходная часть  которых формируется за счет целевых  отчислений. Источником этих отчислений является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных  доходов формируется соответствующая  часть платежей во внебюджетные фонды.

     Налоги - это обязательные платежи, взимаемые  государством на основе закона с юридических  и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.

     По  методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служит основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций.

     С правовых, юридических позиций налоги как установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения. Налоги^* вводятся законами Верховного Совета.

     С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения  доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и  сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в  состоянии обеспечить ее из собственных  ресурсов.

     Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для  решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом. Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две - фискальная и экономическая. Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств.

Важнейшие функции налогов:

1. Обеспечение  финансирования государственных  расходов (фискальная функция),

2. Поддержание  социального равновесия путем  изменения соотношения между  доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция),

3. Государственное  регулирование экономики (регулирующая  функция).

     Экономическая функция налогов состоит в  воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также  социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции  могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и  контролирующую роль. Функции налогов  взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической  роли государства, т.е. экономической  функции.

Элементы  налога и способы его взимания

Каждый закон  должен конкретизировать следующие  элементы налога:

объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

источник  налога - т.е. доход, из которого выплачивается  налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

ставка налога - величина налога с единицы объекта  налога;

налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

     В практике большинства государств получили распространение три способа  взимания налогов: «кадастровый" - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налогадифференцирован  на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит  от доходности объекта.

     Примером  такого налога может служить налог  на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это  транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает  доходность объекта неточно.

2) на основе  декларации

     Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата  налога производится после получения  дохода.

Примером  может служить налог на прибыль.

3) y источника

Этот налог  вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его  уменьшенным на сумму налога.

     Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется  в бюджет. Остальная сумма выплачивается  работнику. Этот способ наиболее распространен  в нашей стране.

     Налогообложение относится к числу давно известных  способов регулирования доходов  и источников пополнения государственных  средств. Еще А.Смит сформулировал  четыре основных требования к налоговой  системе, которые верны и сегодня:

     Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства...

     Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма  платежа, - все это должно быть ясно и определено для плательщика  и всякого другого лица...

Каждый налог  должен взиматься в то время и  тем способом, когда и как плательщику  должно быть удобнее всего платить  его...

Каждый налог  должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана  народа возможно сверх того, что  он приносит казначейству государства...

     В рыночной экономике налоги выполняют  столь важную роль, что можно с  уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой  системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная  рыночная экономика невозможна.

     В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие  функции они выполняют в хозяйственном  механизме?

     Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с  того, что налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для  характеристики роли налогов: государственный  бюджет можно сформировать и без  них. Хотя бы с помощью экономических  нормативов отчислений от прибыли в  бюджет, применявшихся в нашей  стране ряд лет. На первое место следует  поставить функцию, без которой  в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция  налогов - регулирующая.

     Рыночная  экономика в развитых странах - это  регулируемая экономика. Споры по этому  поводу, которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику  в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как  говорят, возможны варианты. Но каковы бы, ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.