Налоговая система современной России

     Совокупность  налогов, сборов и пошлин, взимаемых  на территории государства в соответствии с  налоговым  кодексом, а также  совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности  сторон, участвующих в налоговых  правоотношениях, в построении и  методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

       Национальные налоговые системы  формируются в соответствии с  определенными принципами. Для современной  России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения.

     Современные принципы налогообложения таковы:

     1.     Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов.

     2.     Налогообложение должно носить однократный характер.

     3.     Обязательность уплаты налогов.

     4.     Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     5.     Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся  общественно-политическим потребностям.

     6.     Разумное сочетание прямых и косвенных налогов.

     7.     Использование систему налоговых льгот.

     8.     Четкое разделение налогов по уровням государственного правления:  федеральные, региональные и местные.

     Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов.

     Анализ  понятия, регулятивных и функциональных характеристик налога, видов общественных отношений, составляющих систему налогообложения  и сборов, а также общественных отношений в сфере налогообложения  и сборов как системы налогообложения  и сборов позволяет сделать следующие  выводы:

     - система налогообложения и сборов  необходима для нормального функционирования, как государства, так и гражданского общества;

     - система налогообложения и сборов, находящаяся на стыке между  государством и гражданским обществом,  подвергает определенным ограничениям  одну из основ гражданского  общества - принцип неприкосновенности  частной собственности;

     - общественные отношения в системе  налогообложения и сборов изначально  конфликтны и в процессе регулирования  требуют учета интересов, как государства, так и гражданского общества.

     Как отмечается в литературе, практике свободных городов (первых буржуазных республик) по сбору городских налогов  были присущи основные черты современных  систем налогообложения развитых государств:

     - признание налога в качестве  общественно необходимого ограничения  принципа частной собственности;

     - добровольность налога, выражаемая  в обязательном утверждении налоговых  законов выборными представителями  народа;

     - денежная форма налога;

     - общественный контроль за распределением и расходованием собранных налоговых средств.

     Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с  наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

     Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетом положений  части первой Налогового кодекса.

     В соответствии с законодательством  о налогах и сборах отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов могут быть предоставлены налоговые льготы, то есть преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.  

2. Налоговая система современной России.

2.1.Налоговая  система РФ.

     До  недавнего времени государственная  налоговая система в основном рассматривалась с точки зрения количества и видов налогов, а  так же источников зачисления налоговых  доходов исходя их федерального построения финансовой системы. А налоговая  политика в отношении конкретных субъектов федерации в последние  годы строилась преимущественно  по политическим мотивам. В 1994 г. Российская Федерация перешла к новой  системе взаимоотношений федеральных  и региональных бюджетов с соответствующим  разделением прав и ответственности  между различными уровнями власти. Но эта система в основном опирается  на скорректированные запросы регионов, а не на реальную оценку их экономической  обеспеченности, финансового состояние  местных органов самоуправления. В результате осуществленное разграничение  предметов введения и полномочий не решает полностью проблему сохранения единства и целостности Российского  государства.

     Особой  категорией налогов являются так  называемые специальные налоговые режимы. В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. К специальным налоговым режимам относятся: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и система налогообложения при разработке неиспользуемых и малодебитных нефтяных скважин. Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Экономическая сущность налога проявляется через  его функции. Каждая из выполняемых  налогом функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

     В настоящее время в экономической  науке нет единой, устоявшейся  точки зрения на количество выполняемых  налогом функций. При этом одни ученые называют только две такие функции – фискальную и экономическую^***.

     По  мнению других, кроме фискальной функции  налоги выполняют, по меньшей мере, еще три: распределительную, стимулирующую и контрольную. Подобный разброс мнений далеко не случаен, поскольку сторонники наличия сверх фискальной функции только одной экономической (или распределительной, или регулирующей) функции при раскрытии ее экономической сути определяют различные сегменты этой функции.

     Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более восьми лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но, тем не менее, можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это, относится к последним годам, когда, наконец, то было принята первая часть Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

     На  сегодняшний день в области планирования налогообложения должны быть поставлены следующие цели:

Ужесточение налоговой дисциплины,

Формирование  цивилизованного института налогоплательщиков,

Упрощение налоговой системы,

Налоговое стимулирование производства,

Развитие  в стране муниципальных налоговых  систем.

     .

     Особое  место в налоговой политике нужно  уделить развитию муниципальной  налоговой системы как основного  финансового источника формирования местного самоуправления.

     Важной  государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального  налогового давления. Основная часть  финансовых результатов, более 50%, сосредотачивается  на уровне субъектов Федерации. При  этом более 90% социальных федеральных  программ финансируется из городских  муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы  жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок  для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится с тем, сто муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации. Как и раньше, спускаются «с верху» расходные нормативы, в результате чего по несколько раз в течение года изменяются нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов. В таких условиях трудно рассчитывать на стабильность местных бюджетов.

     Сейчас  важно перейти к таким действиям  в формировании бюджетных и налоговых  отношений, которые отвечали бы целям  стабилизации экономики и гармонично сочетали дисциплину исполнения законов  и свободу действий на местах.

     Развитие  местной налоговой системы, как  и в целом налогообложения  в России, требует совершенствования  организации управления налоговыми и финансовыми службами. На сегодняшний  день оправдалась передача прав по оперативному руководству Государственной  Налоговой Службой и Государственным  Налоговым Комитетом РФ Министерству по налогам и сборам России. Это  позволило обеспечить четкую координацию  и единую нацеленность всей налоговой  деятельности, повысить качество контроля за эффективностью налогообложения, в том числе и на местах.

     Создание  новой местной системы налогообложения, опирающейся на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью  органов власти субъектов Федерации реально послужат укреплению Российской государственности.

2.2. Перспективы развития налоговой системы РФ

     Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, — отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, которая была разработана Минэкономразвития и одобрена Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В ней определено, что основным стратегическим направлением в сфере налоговой политики является усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном выполнении фискальной функции.

     В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач — модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач и направлены на создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

     Одним из наиболее значимых предложений по изменению налогового законодательства является отмена единого социального налога (ЕСН). В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года, ЕСН будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.