Налоговая система современной России

Государственное регулирование осуществляется в  двух основных направлениях:

регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом  в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных  актов, определяющих взаимоотношения  действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей  и наемных рабочих. К ним относятся  законы, постановления, инструкции государственных  органов, регулирующие взаимоотношение  товаропроизводителей, продавцов и  покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие  порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг  и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно  с

налогами  не связано;

- регулирование  развития народного хозяйства,  общественного производства в  условиях, когда основным объективным  экономическим законом, действующим  в обществе, является закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом  о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей,

предпринимателей  с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

     В условиях рынка отмирают или, по крайней  мере, сводятся к минимуму методы административного  подчинения предпринимателей.

   Таким образом, развитие рыночной экономики  ригулируестся финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

1.2. Виды налогов.

   Целям внешней и внутренней сопоставимости налогообложения при проведении исследований и отработке стратегии  налоговых правоотношений служит налоговая классификация.

     Классификация налогов имеет важное значение для организации рационального управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны, т.е. основные из них известны с древних времен.

     Более ста лет известно разграничение  налогов на две подсистемы: прямые и косвенные.

     Прямые  налоги – те, которые связаны  с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением  стоимости имущества. Это налог  на доходы физических лиц, налог на имущество и т. п.

     Косвенные налоги – те, которые являются надбавкой  к цене. К ним относятся НДС, налог с продаж, акцизы.

     Состав  налогов налоговой системы РФ можно классифицировать по следующим  признакам:

     1.     По субъекту уплаты: юридические и физические лица;

     2.    По источнику уплаты налоговых платежей и сборов: индивидуальный доход, выручка от продаж, финансовый результат;

     3.    По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениям: собственные, регулирующие;

     4.   По назначению: общие, без привязки к конкретному расходу и специальные, которые имеют целевое назначение;

     5.    По принадлежности к уровню власти и управления. Налоговая система РФ включает в себя налоги и сборы трех уровней: федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законодательными актами РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие законами субъектов РФ.

     Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих образований.

     Итак, классификация необходима не только для составления налоговых расчетов и отчетности с использованием электронной  системы обработки данных. Пользуясь  такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой  группы в составе доходных источников консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ местных бюджетов.

     Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств.

     Фискальная  функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование  в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

     Распределительная функция. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в  перераспределении общественных доходов  между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально ориентированных странах (Швеция) признается почти официально, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность в обществе.

     Регулирующая  функция. По мнению, крупного английского  экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

     Регулирующая  функция направлена на достижение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и  воспроизводственную.

     Стимулирующая подфункция направлена на поддержку  развития тех или иных экономических  процессов. Они реализуются через  систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения  представляет широкий набор налоговых  льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные  вложения в производство и благотворительную  деятельность, и т.д.

     Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий  для развития каких-либо экономических  процессов. Это осуществляется путем  введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена  ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

     Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции  средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют  отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и пр.

     Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства  и других отраслей народного хозяйства  в отрыве от прочих экономических  факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.

     В то же время регулирующая функция  налогов действует сразу и  непосредственно при дестимулирующем  налоговом подходе. Создание непомерного  налогового бремени практически  всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под  видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько  лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело  к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения  в конце 80-х — начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем  установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой  резкое сокращение ввоза тех или  иных товаров.

     Контрольная функция. Через налоги государство  осуществляет контроль над финансово-хозяйственной  деятельностью организаций и  граждан, а также за источниками  доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  контрольной функции оценивается  эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

     Поощрительная функция. Порядок налогообложения  может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий  граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие).

     Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого  дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или  приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса  РФ налогооблагаемый доход будет  снижаться в связи с другими  социальными расходами: платным  обучением детей, покупкой лекарств. 

1.3. Эффективность налоговой системы.

     Успешное  проведение налоговой политики государства  зависит  от разумного налогового законодательства и эффективной  системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

     Законодательство  по налогообложению должно разрабатываться  и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических  реформ, способствовать достижению целей  и задач государственной социально-экономической  и финансово-бюджетной политики.

     Построение  справедливой и эффективной налоговой  системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая налоговая система  России нуждается в серьезном  реформировании. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе. Направления совершенствования

     Существует  несколько групп основных причин кардинальных изменений в налоговом  законодательстве: политические - развитие демократических преобразований, принятие новой Конституции, увеличение самостоятельности  региональных и местных властей  и, как следствие, перераспределение  средств между бюджетами различных  уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством; экономические - развитие рыночных отношений, появление новых экономических и финансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховых услуг, взаимопроникновение российской и мировой экономики; правовые - появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения и многое другое.

     Налоги  возникли еще на заре человеческой цивилизации вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов  и др.

     С момента возникновения государства  налоги являются необходимым звеном  экономических отношений в обществе, и представляет собой важную «кровеносную артерию» бюджетно-финансовой системы.

     С организационно-правовой стороны налог  – это обязательный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства. Наряду с налогами в структуре  налоговой системы определенное место занимают сборы, пошлины.