Налоговая система России

 

ПЛАН:

Введение………………………………………………………………………..…2

Глава I. Налоговая система России……………………………………………...3

1.1. Развитие налогообложения в России……………………………………….3

1.2.Основные  положения налоговой системы  России…………………………4

 Глава II. Налоговая  политика……………………………………………………9

2.1. Сущность и значение налоговой  политики…………………………………9

2.2. Понятие стратегии и тактики налоговой политики………………………10

Глава III. Проблемы и пути совершенствование  налоговой системы………..12

3.1. Важнейшие недостатки российской  системы налогообложения………..12

3.2. Налоговая  стратегия  и ее составляющие…………………………………13

3.3. Разновекторная  система налогообложения…………………………….….17

Заключение………………………………………………………………….……20

Список используемой литературы……………………………………………..22

Приложения………………………………………………………………….…..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Более десяти лет в России идет процесс  создания совершенной налоговой  системы. Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью  налоговой системы государство  активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

В современном  государстве для мобилизации  средств в бюджет применяется  сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Глава I. Налоговая система России.

1.1. Развитие налогообложения в России.

Не останавливаясь подробно на истории развития налогов, уходящей в глубину веков, отметим  основные вехи становления отечественных налогов. Это связано с тем, что вопросы исторического развития отечественного налогообложения рассмотрены в литературе крайне скудно, разрозненно, зачастую в отрыве от исторических реалий. Однако отечественная история налогов имеет длительный период, весьма интересна, поучительна, многие исторические аспекты налогообложения являются актуальными и для нынешнего этапа формирования российской налоговой системы.

В древнейший период основные формы налогообложения  выступали в виде личных повинностей и натуральных сборов. Указанные сборы главным образом направлялись на содержания князя, его окружения, проведение различного рода военных мероприятий. Со временем развилась весьма разветвленная система личных повинностей окрестного населения в пользу князя и его двора.

Особое влияние  на становление российской налоговой  системы оказало монголо-татарское  нашествие. В результате на русские  княжества была наложена дань, представляющая собой прямой денежный налог. Для определения размера дани периодически проводились переписи населения.

Постепенно в  налоговой системе начинают выделяться прямые и косвенные налоги. Среди  косвенных основное место первоначально  занимали внутренние таможенные платежи. Характерной особенностью было их чрезвычайное многообразие - платежи охватывали практически все этапы продвижения товара от изготовителя до конечного потребителя. По мере развития внешней торговли возрастают внешние таможенные пошлины.

Весьма интересный и драматичный период в истории  российский налогов связан с эпохой Петра Великого. Общеизвестно, что именно в этот период чрезвычайно высоких размеров достигают военные расходы, связанные с ведением войн, переоснащением армии и созданием российского флота. Рост расходов сопровождался беспрецедентным увеличением налоговых сборов. Следует подчеркнуть, что в отличие от многих нынешних российских нововведений в налоговой сфере, Петровская налоговая реформа была тщательно продумана и предварительно проведена большая подготовительная работа.

В период царствования Екатерины 2 проводятся мероприятия по расширению налогооблагаемой базы.

Наиболее крупные  и прогрессивные изменения в  налоговой сфере произошли в  период царствования Александра 3.

Новый этап становления  российской налоговой системы начался  в 1990-е годы, он связан с переходом от административной системы управления к рыночной, характеризуется постепенным построением налоговой системы, имеющей общие с развитыми экономическими странами черты.

1.2.Основные положения налоговой системы России.

Налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов их постановления.

Налоговый кодекс РФ установил строгую иерархию нормативных  актов по налогам и сборам, включающую следующие уровни:

· Законодательство РФ;

· Законодательство субъектов РФ;

· Нормативные  правовые акты представительных органов  местного самоуправления;

· Нормативные  правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов.

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Выделение трех уровней системы налогов и сборов в Российской Федерации позволяет четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении конкретных видов налогов и сборов.

Под федеральными налогами и сборами  понимаются налоги и сборы, отвечающие одновременно двум условиям:

1. устанавливаются Налоговым кодексом  РФ;

2. обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Региональные налоги и сборы в соответствии с комментируемой статьей характеризуются следующими чертами:

1. устанавливаются Налоговым кодексом  РФ и законами субъектов РФ;

2. вводятся в действие в соответствии  с Налоговым кодексом РФ законами  субъектов РФ;

3. обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

4. законодательные органы субъектов  РФ при установлении регионального  налога определяют:

а) налоговые ставки (в пределах, установленных  НК РФ);

б) порядок и сроки уплаты налога;

в) формы отчетности по региональному налогу;

г) (факультативно) налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиком.

Законодательство  запрещает устанавливать региональные налоги, не предусмотренные Налоговым  кодексом РФ (п. 5 ст. 12 НК).

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов  Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги и сборы:

1. устанавливаются Налоговым кодексом  РФ и нормативными актами представительных  органов местного самоуправления;

2. вводятся в действие в соответствии  с Налоговым кодексом РФ нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления;

3. обязательны к уплате на территории  соответствующих муниципальных  образований (городских или сельских  поселений, муниципальных районов,  городских округов либо внутригородской  территории города федерального  значения);

4. представительные органы местного самоуправления при установлении местного налога определяют:

а) налоговые ставки в пределах, установленных  Налоговым кодексом РФ;

б) порядок и сроки уплаты налога;

в) формы отчетности по местному налогу;

г) (факультативно) налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Так же, как и в отношении региональных налогов, законодатель запрещает установление местных налогов и сборов, не предусмотренных  Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 12 НК РФ).

К федеральным  налогам и сборам относятся (Ст. 13):

1) Налог на  добавленную стоимость;

2) Акцизы;

3) Налог на  доходы физических лиц;

4) Налог на  прибыль (доход) организаций;

5) Налог на  добычу полезных ископаемых;

6) водный налог; 

7) Сбор за  право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами;

8) Государственная  пошлина;

К региональным налогам и сборам относятся (Ст. 14):

1) Налог на  имущество организаций;

2) Транспортный  налог;

3) Налог на  игорный бизнес;

К местным налогам  и сборам относятся (Ст. 15):

1) Земельный  налог;

2) Налог на  имущество физических лиц;

.

Специальные налоговые  режимы (Ст. 18) устанавливаются, применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 Кодекса.