СОДЕРЖАНИЕ 

Введение  ………………………………………………………………….……..…..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ  ОТНОШЕНИЙ ..…6

1.1. Экономическое  содержание налоговых отношений  ……………………..…6

1.2. Сущность, типы и инструменты налоговой политики ……………….……..11

ГЛАВА 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ

ПРАВООТНОШЕНИЙ  ……………………………………………………….…..16

2.1. Формы  и методы государственного регулирования  налоговых

отношений …………………………………………………………………………16

2.2. Критерии  эффективности налоговой политики  ……………………………19

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

В СИСТЕМЕ  ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 

ЭКОНОМИКИ ……………………………………………………………………..24

3.1. Разработка  национальной концепции налогообложения  …………………24

3.2. Налоговое  стимулирование предпринимательства  ………………………..26

Заключение  …………………………………………………………………………31

Список  использованной литературы …………………………………………….33 
 

      ВВЕДЕНИЕ

     Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов  является налоговая политика. От того, насколько правильно концептуально выбрана модель, на каких принципах, и как построена национальная система налогообложения, в какой мере она гармонизирована с международным налоговым законодательством зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства и активность предпринимательского сектора. Налоговая политика является важнейшим экономическим методом управления экономикой и обеспечения согласования общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и населения.                                                                   

     Содержание  и цели налоговой политики обусловлены  объективными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящимим  перед государством.

     Актуальность  темы обусловлена стратегическими целями обеспечения устойчивого экономического роста российской экономики и повышения благосостояния людей, получившими отражение в бюджетном послании Президента России Федеральному Собранию при переходе к трехлетнему бюджетному планированию на 2008-2010 годы.

     Действенным инструментом государственной политики является налоговая политика правительства. Совершенствование российской налоговой системы в среднесрочном и долгосрочном периодах, элементами которой являются снижение налоговой нагрузки на бизнес и население в целях стимулирования инвестиционной активности, уменьшение доли косвенных налогов, повышение эффективности налогового администрирования, введения налоговых льгот для инновационного предпринимательства, требует разработки и формирования эффективной национальной концепции налогообложения. Последняя должна стать основой для проведения эффективной государственной налоговой политики.

     Требует нового глубокого теоретического осмысления проблема сущности налогов и принципов  налогообложения, дальнейшее развитие теории и механизмов проведения эффективной налоговой политики в целях стимулирования инноваций, инвестиционной активности и экономического роста. Налоговая система всегда играла ведущую роль в экономической политике государства, выступала в качестве важнейшего инструмента стимулирования инвестиционной деятельности и развития производства.

     В настоящее время наиболее важной проблемой является формирование эффективной  системы налогообложения, которая  позволяла бы не только эффективно осуществлять фискальную функцию, но и являлась бы инструментом макроэкономического регулирования, обеспечивающего стимулирование активности инвесторов и переход к инновационному типу экономического роста.

     Теоретической основой исследования в структуре  его целевой направленности послужили  труды ведущих отечественных и зарубежных исследователей в области истории экономических учений, экономической теории, макроэкономики, финансов, налогообложения, институциональной экономики. Особое значение налоговых отношений в экономике определило большой интерес к этой проблеме со стороны исследователей.

     Теоретические исследования касаются изучения экономической  природы налогов, их роли в системе  экономических отношений и государственного регулирования экономики, анализа проблем улучшения налогового администрирования и собираемости налогов, перераспределения налоговой нагрузки, оптимизации ставок налогообложения, форм льготного налогообложения, гармонизации в сфере международного налогообложения и др.

     В то же время остаются недостаточно исследованными содержание налоговых отношений, особенности проведения государственной налоговой политики в условиях стабилизации и перехода к инновационному экономическому росту с учетом общемировых глобальных тенденций. В настоящее время имеется теоретическая база для исследования налоговой политики в условиях рыночных отношений. Однако недостаточно изучено влияние налогообложения на инвестиционную активность и инновационное предпринимательство на этапе перехода к устойчивому экономическому росту.

     Целью курсовой работы является выявление концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и  хозяйствующих субъектов, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

     Для достижения указанной цели определены следующие задачи:

1. Рассмотреть типы налоговой политики
2. Рассмотреть инструменты налогового регулирования
3. Выявить критерии эффективности налоговой политики

     Предметом исследования является налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ  ОТНОШЕНИЙ

     1.1. Экономическое содержание налоговых отношений

     Базовые положения теории налогов начали формироваться в XVII веке. С возникновением устойчивых государственных систем в Европе на рубеже XVII -XVIII веков налоговые сборы становятся центральным элементом государственной финансовой системы и приобретает форму постоянно денежного платежа, за счет которого финансируются расходы государства. Закономерности формирования государственных институтов оказали влияние на развитие теории налога, основанного на договорных отношениях между государством и гражданами. Теории налогообложения явились развитием теории договорного государства, теории общественного фискального договора. Т. Гоббс понимал налог, как плату за защиту граждан и выступал за пропорциональное обложение, основанное на одинаковости потребления, а не на богатстве плательщика. Важность согласования противоречивых мотивов субъектов налоговых отношений и справедливости налогов в рамках общественного фискального договора обосновывал в своих работах П.Гольбах.

     Французский ученый Ш. Монтескье основывался  на понимании налога, как платы гражданами государству за поддержание порядка и спокойствия в стране. В налоговую систему он включал военные расходы, расходы на судопроизводство и содержание чиновничьего аппарата. По его мнению, для их содержания и необходимо платить налоги, которые являются возмещением государству за его услуги по обеспечению общественной безопасности. И хотя это возмещение не всегда справедливо и эквивалентно, однако, оно определяется необходимостью существования государства как общественного института. В соответствие с теорией общественного фискального договора люди объединяются в государство для защиты своих интересов. Фискальный договор является необходимым условием оплаты этих услуг государства со стороны граждан. Близкое к такому пониманию налогов высказывал итальянский экономист Ф.Нитти. Он в работе «Основные начала финансовой науки» определял налог как «часть богатства, которую граждане отдают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных потребностей».[3, c.64-65]

     В основе классического представления  о роли налогов лежит учение об эволюции государственных финансов, созданное А. Смитом. В работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» он определил налоговую систему как упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов, и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна. Налоги рассматривались исключительно как источник доходов государственного бюджета. Обосновывалась необходимость обеспечить справедливость их взимания, определения оптимальной части изъятия, обусловленной фискальной потребностью. А. Вагнер, развивая теорию А.Смита, предложил девять принципов налогообложения. Он уточнил понятие налогообложения путем расширительной трактовки понятия «справедливость налогообложения», включающей в себя признание обоюдной ответственности государства и налогоплательщика.

     Следует отметить научные воззрения отечественного ученого Н.Тургенева, который в 1818г. опубликовал в России первый крупный труд в области налогообложения «Опыт теории налогов». Он считал, что налог должен быть всегда взимаемым с чистого дохода, а не с самого капитала; дабы источники доходов государственных не истощались. Этот постулат Н. Тургенев считает общим правилом при взимании налогов, которое должно дополнить основополагающие принципы А. Смита. Н. Тургенев выдвигает новую в условиях России того времени задачу. Он требует заранее изучать и прогнозировать возможные последствия от введения или изменения налогов. [15] Следует отметить труд Ивана Городова, который опубликовал в 1845 г. в Казани работу «Теория финансов», посвященную общей теории налогообложения, монопольным доходам и государственному кредиту.

     Налоговые отношения, являющиеся подсистемой  социально-экономических отношений в целом, можно рассматривать как совокупность социально-экономических отношений, возникающих между государством и юридическими и физическими лицами по поводу присвоения и перераспределения части национального дохода и образования централизованного фонда финансовых ресурсов. Современная система налогообложения является элементом налоговой политики государства и базируется на ряде принципов: всеобщность, равенство и справедливость налогообложения, экономическая обоснованность налогов, однократность налогообложения, нейтральность налогов, простота, доступность и ясность налогообложения, применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов. Налоги выполняют следующие основные функции: фискальную, регулирующую и стимулирующую.

     Традиционно в современной экономической  литературе налог рассматривается как обязательный взнос в государственный бюджет, осуществляемый налогоплательщиком в соответствии с законодательными актами государства. Налог, как экономическая категория выступает обобщенным выражением наиболее общих и важных признаков финансово-экономических явлений и отношений, связанных с изъятием в общегосударственной фонд финансовых ресурсов части вновь созданной стоимости в денежной форме и формирования за их счет доходной части государственного бюджета. Налоги рассматриваются как самостоятельная часть прав и функции государства, как важнейший элемент системы экономических отношений. Характеристика безвозмездности налогового платежа закрепляется, как конституционная обязанность гражданина (статья 57 Конституции РФ), и фиксируется в Налоговом кодексе РФ.[1]

     Можно сделать вывод о том, что согласно традиционно сложившимся теоретическим взглядам изъятие денежных средств налогоплательщиков в собственность государства носит безвозмездный, безвозвратный, безэквивалентный характер. В подтверждение этого можно привести определение французского ученого П.М.Годме: «Налог - это изъятие денежных средств, осуществляемое в принудительном порядке государственной властью, имеющее целью покрыть расходы общества и распределить их между гражданами в соответствии с возможностями каждого».[7, c.370]

     Российский  ученый Г.М.Бродский дает близкое по смыслу определение: «Налог - это установленное государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме принудительное изъятие денежных средств налогоплательщиков в собственность государства, осуществляемое в целях финансирования его деятельности, производимое в определенных размерах и носящее безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер».[5, c.16]