Совершенствование налоговой системы

                                                     

                                                       Введение.

Важнейшая задача экономики страны на современном  этапе - превращение ее в конкурентоспособное  хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов  и рядовых налогоплательщиков. С  каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение налоговой системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается.

Однако, оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

Таким образом, актуальность изучения налогообложения в действующей в России системе обуславливается важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, выработки принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономической политики и условия для экономического роста России.

Цель курсовой работы заключается в изучении современного состояния и разработки мер по совершенствованию налоговой системы РФ.

Объект исследования - налоговая система РФ.

Предмет исследования - процесс совершенствования налоговой системы РФ.

Задачи курсовой работы:

рассмотреть теоретические основы становления  налоговой системы РФ;

провести  анализ налоговых поступлений в  бюджеты Российской Федерации;

рассмотреть основные проблемы налоговой системы  РФ и выработать основные направления  её совершенствования.

1. Экономические основы и принципы  построения налоговой системы

 1.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства

Налоги, являясь  экономической категорией, имеют  глубоко исторический характер. Они  менялись вместе с развитием государства.

В современном  понимании налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаками налога являются:

· императивность (безусловность, категоричность), которая  означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода (согласно закону) государству, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;

· смена формы  собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта Федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

· безвозвратность  и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится  субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;

· легитимность, которая означает не только признание  налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с  законных операций.

К элементам налога относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, единица обложения, налоговые льготы, налоговая ставка, порядок исчисления, налоговый оклад, источник налога, налоговый период, порядок уплаты, срок уплаты налога.

Налоги как  экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина, юридическое лицо и в целом на народное хозяйство как единое целое. Поэтому экономическая природа налога лежит в сфере производства и распределения, в том числе в системе государства. Она раскрывается в том, что налоги выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Налоги исторически  являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества. По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников пополнения казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств.

Социально-экономическая природа налогов, их назначение и влияние на экономическую и политическую жизнь государства определяются государственным строем и политикой, проводимой властью. Налоги с социальной точки зрения являются средством эксплуатации общества и по своей сути выступают одним из элементов грабежа (безвозмездно изымается часть дохода). Особенно это характерно в условиях возрастания налогового бремени (увеличение числа налогов, расширение круга налогоплательщиков, расширение налоговой базы, повышение налоговых ставок и т.д.).

С точки зрения формирования бюджетов  (федерального, субъектов Федерации и местных) налоги есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

• удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.;

•  регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

• решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;

• обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

Функции налогов  заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов. Налогам свойственны две основные функции:

1)фискальная (фискальный - государственная казна; чиновник, собирающий налоги в казну);

2)экономическая, или регулирующая.

В рамках экономической  функции можно выделить подфункции: перераспределительную, стимулирующую, учетную и контрольную.

Фискальная функция предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, так как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней. Фискальная функция фактически доминировала до начала 1930-х гг. Однако по мере развития системы налогообложения и изменения социально-экономических процессов роль фискальной функции уменьшилась и на определенном этапе развития экономики стала проявляться регулирующая функция.

Экономическая, или регулирующая, функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.

Перераспределительная подфункция проявляет себя через перераспределение доходов между бюджетами различных уровней. Стимулирующая - преследует цель смягчать цикличность развития производства и обеспечивает равномерность и поступательность движения общества. Она проявляется через налоговую политику, размеры и ставки налогов, систему льгот и скидок. Учетная - вытекает из того, что налоги - это часть национального дохода и что государство заинтересовано в строгом учете налоговых доходов и облагаемой базы. Контрольная - тесно связана с учетной и дополняет ее. Она характеризует количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в денежных средствах.

Таким образом, сущность налогов может рассматриваться  как цена услуг государства, а  так же система денежных отношений  имеющих законодательно-правовую форму  платежей предназначенных для обеспечения  расходов государства. Роль налогов заключается в том, что структуре бюджетов всех уровней они составляют достаточно значимый удельный вес примерно 60 процентов. Налоги представляют собой важнейший инструмент в политике государства.

1.2 Структура и особенности налоговой системы РФ

Любое государство  имеет свою налоговую систему, которая  является неотъемлемой частью его функционирования и экономического развития. Так, что  же включает в себя определение налоговой  системы?

Налоговая система  государства - это совокупность налогов, сборов и прочих платежей, взимаемых на территории государства в установленном законом порядке, методов и форм налогообложения, а так же налоговых органов.

В состав налоговой  системы входят:

· виды налогов, установленные на территории государства,

· субъекты налога (налогоплательщики),

· законодательная база - законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения,

· органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

Виды налогов  в России

Согласно  действующему Налоговому кодексу, в  настоящий момент в России действуют  следующие виды налогов:

· Федеральные (налоги и сборы, которые выплачиваются  по единым ставкам и стандартам на всей территории России),

· Региональные (налоги, регулируемые органами власти субъектов РФ и обязательные к  уплате на их территории),

· Местные (налоги, устанавливающиеся представительными  органами власти муниципальных образований и обязательные к уплате на территории муниципальных образований)

В число федеральных  налогов в соответствии со ст.13 НК РФ входят: налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль  организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

В число региональных налогов входят: налог на игорный  бизнес, транспортный налог, налог на имущество юридических лиц.

В перечень местных  налогов входят: налог на имущество  физических лиц, земельный налог.

Также на территории Российской Федерации действует  четыре специальных налоговых режима (ст.18 НК РФ):

1) система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная  система налогообложения;

3) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции

Данные специальные  налоговые режимы, согласно с действующим  законодательством, могут предусматривать  возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов  и сборов.

Налогоплательщики и налоговые агенты.

Согласно  с нормами НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица и организации, на которых законом возлагается обязанность по уплате соответствующих налогов и сборов.

Налоговые агенты - это лица, на которых законом  возлагаются обязанности по правильному  исчислению и удержанию в полном объеме у налогоплательщика соответствующих налогов и сборов, а также их перечисление в бюджетную систему России.

Законодательная база.

С 1 января 1992 года в соответствии с проведенной налоговой реформой на территории Российской Федерации была сформирована новая налоговая система, общие принципы организации которой были определены в Федеральном Законе "Об основах налоговой системы в Российской  Федерации", принятом 27 декабря 1991 года¹¹ Закон РФ от 27. 12.1991 N 2118-1 (ред. от 16. 07.1992)"Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Данный нормативный  документ установил перечень подлежащих перечислению в государственный  бюджет России налогов, сборов, пошлин и прочих платежей. Также закон  определил права, обязанности и  ответственность налоговых органов и налогоплательщиков. Это было только начало формирования законодательной базы налогообложения в России.