Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2013 в 15:08, шпаргалка
1.Предпосылки возникновения налогообложения
2. Этапы развития налогообложения
...
56.Водный налог.
61.Системы налогообложения для сельхох.товаропроизводитлей.
47.Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых один из самых «молодых» налогов в российской налоговой системе. Он был введен в действие с принятием 26 главы Налогового кодекса с 1 января 2002 г. Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть.
Плательщиками налога на добычу
полезных ископаемых (НДПИ) являются организации и индивид
Как видно из приведенного перечня, только один вид недропользования может формировать объект налогообложения, а именно — добыча полезных ископаемых.
Объектом налогообложения (ст. 336 НК) являются:
Таким образом, при определении
объекта налогообложения, ключевым
является понятие «добытого полезного
ископаемого». Добытое полезное ископаемое
— это продукция
Зачастую у налогоплательщиков
возникают определенные сложности
при отнесении добываемого
Такой подход к определению «добытого полезного ископаемого» означает, что предприятия, осуществляющие весь комплекс операций по добыче полезных ископаемых, их обогащению и дальнейшей переработке и реализующие уже не продукцию добывающей промышленности, а переработанное сырье, должны для целей налогообложения применять специальные методы определения стоимости и объемов собственно добытого полезного ископаемого.
К числу основных видов
добываемых полезных ископаемых для
целей налогообложения Налоговы
Не признаются объектами налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых:
Налоговый период при уплате налога на добычу полезных ископаемых составляет один календарный месяц.
Налоговая база НДПИ определяется по каждому виду полезного ископаемого отдельно либо как стоимость добытого полезного ископаемого, либо как объем добытого полезного ископаемого в натуральном выражении. Ставки НДПИ установлены в зависимости от видов полезного ископаемого как специфические или как адвалорные. Так, по большей части полезных ископаемых установлены адвалорные налоговые ставки, а по нефти и природному газу — специфические.
Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие ставки налога на добычу полезных ископаемых (см. ст. 341 НК).
Сегодня российское законодательство оперирует фактически с четырьмя моделями исчисления данного налога. Различие между моделями связано с порядком определения налоговой базы и характером установленных налоговых ставок..
Первая модель — общая схема, описанная в 26-ой главе Налогового кодекса, под которую подпадает подавляющее (по перечню видов) число полезных ископаемых. При этой модели налоговая база определяется как стоимость добытого полезного ископаемого, а налоговые ставки установлены как адвалорные.
Вторая модель — налогообложение природного газа, которое предполагает оценку добытого полезного ископаемого в физических измерителях (кубических метров) и применение к ней специфической налоговой ставки.
Третья модель — исключение, предусмотренное 26-ой главой НК для драгоценных металлов. При этой модели налоговая база определяется либо как стоимость драгоценных металлов, оцененная исходя из цен реализации химически чистого продукта либо исходя из цен фактической реализации (при добыче самородков) и в обоих случаях применяется адвалорная налоговая ставка.
Наконец, четвертая модель — предусмотренная Налоговым кодексом при добыче нефти. При этой модели налоговая база определяется в натуральных физических измерителях (тоннах) и к ней применяется специфическая налоговая ставка, скорректированная на два коэффициента Кц и Кв. С определенной долей условности такая ставка может быть определена как специфическая плавающая ставка.
Для трех указанных моделей имеют
место различия в определении
таких существенных элементов налога
как порядок формирования налоговой
базы и установление налоговой ставки.
Все иные элементы налога для них
совпадают и установлены
Важным элементом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является количество добытых полезных ископаемых и порядок его (количества) определения. Так, Налоговый кодекс устанавливает, как следует определять количество добытого полезного ископаемого и каков порядок определения стоимости всего добытого полезного ископаемого (ст. 339 НК).
48.Гос пошлина и ее значение
Понятие и значение государственной пошлины
Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение.
Пошлины, в отличие от налогов
имеют целью лишь покрытие издержек
государственного учреждения, а не
извлечение дохода. Пошлины и сборы
не имеют финансового значения, присущего
налогам. При уплате пошлины или
сбора всегда присутствуют специальная
цель (за что конкретно уплачивается
пошлина) и специальные интересы
(плательщик в той или иной мере
непосредственно ощущает
Цель взыскания пошлины или
сбора (пошлинный принцип) состоит
лишь в покрытии без убытка, но и
без чистого дохода, издержек учреждения,
в связи с деятельностью
Данное обстоятельство свидетельствует
о том, что пошлины и сборы,
хотя и взимаются в связи с
оказанием индивидуальных услуг, не
могут рассматриваться как
Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.
Пошлина не обеспечивает существование
государственного органа, так как
он может финансироваться и из
других источников. Наоборот, взимание
пошлины обусловлено
Характер пошлин и сборов предполагает
использование иных принципов при
определении размера платежа, нежели
те, которые применяются при
Размер пошлины или сбора, во-первых,
должен быть обоснован. При определении
их сумм нельзя исходить лишь из финансовых
соображений — размеры сумм необходимо
сопоставлять с целями, ради которых
установлены платежи. В тех случаях,
когда платеж с разумной точки
зрения несопоставим с выгодой, полученной
плательщиком, или с расходом, понесенным
государственным органом, пошлинный
принцип следует считать
Виды пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые в связи с предоставлением административных услуг (например, за рассмотрение ходатайства о получении или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешений на право охоты); пошлины, взимаемые как компенсация за определенные расходы общества в интересах конкретных лиц (например, пошлины с владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное разрушающее действие на автодороги). Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, таможенные, нотариальные и др.
Информация о работе Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"