Региональные налоги и их роль

       Налоговым периодом по налогу на имущество организаций  признается календарный год.

       Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При этом законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не определять отчетные периоды.

       Как правило, в региональных законах  отчетные периоды устанавливаются  в аналогичном порядке. Так, в Законе г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 "О налоге на имущество организаций" (последние изменения в него внес Закон г. Москвы от 31.03.2004 N 16) предусмотрено, что отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

       Если  в региональном законе не установлены  иные отчетные периоды, то в качестве них признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом всегда признается календарный год.

       Cтавка налога, установленная в НК и возможности ее корректировки субъектами федерации.

       Налоговые ставки определяются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента.

       Допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки в регионах Российской Федерации в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) по видам имущества (например, для организаций, оказывающих почтовые, образовательные услуги, некоммерческих, научных организаций, внебюджетных фондов и др.). Из состава имущества научных организаций может быть выделено лабораторное имущество для проведения НИОКР, для которого устанавливается отдельная ставка.

       От  налога на имущество освобождаются:

       - объекты мобилизационного назначения  и мобилизационных мощностей,  законсервированных и (или) не  используемых в производстве;

       - объекты испытательных полигонов; 

       - объекты снаряжательных баз; 

       - объекты аэродромов;

       - объекты единой системы организации  воздушного движения, отнесенные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации к объектам  особого назначения.

       Указанная льгота утратила силу с 1 января 2005 г.

       Основанием  для предоставления льготы являются документы, подтверждающие наличие  на балансе предприятия мобилизационных  мощностей и мобилизационного резерва. К таким документам относятся  соответствующее решение (постановление, приказ и т.п.) органа государственной власти (законодательной, исполнительной), определившего конкретной организации мобилизационный план, а также перечень мобилизационного имущества, согласованный с этим органом власти.

       В то же время следует помнить, что налогоплательщик обязан обеспечить раздельный учет льготируемого имущества. При отсутствии раздельного учета льгота не предоставляется.

       27 ноября 2009 года региональные депутаты продолжили заседание областной Думы, на которое был вынесен один вопрос «О Законе Волгоградской области «О внесении изменения в статью 1 Закона Волгоградской области от 28 ноября 2003 года № 888-ОД «О налоге на имущество организаций».Где ими было решено отменить налоговую льготу при уплате налога на имущество, находящегося в муниципальной и государственной собственности. Вместе с тем, необходимо компенсировать из областного бюджета выпадающие льготы, чтобы помочь муниципалитетам справиться с финансовой нагрузкой. И в принятом законе заложили пункт о порядке компенсации выпадающих средств. Так же было решено отменить «нулевую» ставку налога на имущество, тем самым  выполнив требование федерального центра и снизить уровень налоговых льгот до 5 процентов от налоговых доходов региона.

 

       2 Роль региональных  налогов в формировании бюджета Волгоградской области

2.1 Характеристика регионального  бюджета и особенности  его формирования

       Бюджетная система² Российской Федерации состоит из трех уровней: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;  бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;  местные бюджеты. Бюджет субъекта Российской Федерации или региональный бюджет - это форма образования и расходования денежных  средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории  составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Бюджетная политика, основана на решении и развитии задач, реализуемых Правительством Российской Федерации в рамках  бюджетной и налоговой реформ и выполнении Программы социально-экономического развития учитывает реализацию мероприятий, направленных на проведение реформы органов государственной власти и органов местного самоуправления.

       Доходы  регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

       В бюджеты субъектов Федерации  зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным  налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации".

       К налоговым доходам бюджетов субъектов  Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов  и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

       Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему.

       При установлении регионального налога законодательный орган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

       При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы  налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

       К неналоговым доходам регионального  бюджета относятся:

       - средства, получаемые от продажи  регионального имущества; 

       - средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

       - средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств  на счетах в кредитных организациях;

       - средства, получаемые от передачи  имущества, находящегося в региональной  собственности, под залог, в  доверительное управление;

       - плата за пользование бюджетными  средствами, предоставленными другим  бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах; 

       - доходы в виде прибыли, приходящейся  на доли в уставных капиталах  хозяйственных товариществ и  обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

       - часть прибыли региональных унитарных  предприятий, остающаяся после  уплаты налогов и иных обязательных  платежей;

       - другие предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

       - доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов государственной  власти субъектов Федерации. 

       В доходы региональных бюджетов могут  зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

       В бюджеты могут также зачисляться  безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами  понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным законом о бюджете.

       Иные  неналоговые доходы поступают в  региональные бюджеты в порядке  и по нормативам, которые установлены  федеральными законами и законами субъектов  Федерации.

       Финансовая  помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета

       Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации  от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов  и сборов могут быть переданы местным  бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное налоговое законодательство.

       Согласно Бюджетному кодексу следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации:

       - обеспечение функционирования органов  представительной и исполнительной  власти субъектов Федерации; 

       - обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

       - проведение выборов и референдумов  в субъектах Федерации; 

       - обеспечение реализации региональных  целевых программ;

       - формирование государственной собственности  субъектов Федерации; 

       - осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

       - содержание и развитие предприятий,  учреждений и организаций, находящихся  в ведении органов государственной  власти субъектов Федерации; 

       - обеспечение деятельности средств  массовой информации субъектов Федерации;

       - оказание финансовой помощи местным  бюджетам;

       - обеспечение осуществления отдельных  государственных полномочий, передаваемых  на муниципальный уровень; 

       - компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений,  принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

       - прочие расходы, связанные с  осуществлением полномочий субъектов  Федерации. 

       Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: