Региональные налоги и их роль

    Содержание

       Введение

       Важнейшая задача экономики страны на современном  этапе – превращение ее в конкурентоспособное  хозяйство, активно участвующее  в мировом экономическом разделении труда.

       Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической  деятельности, структурных изменений  в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

       На  протяжении десятка последних лет  налоговая система России постоянно  подвергается изменениям, а законодательные  органы Правительства России и ее субъектов пытаются выработать такую  законодательную базу налогообложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизнесу, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы.

       Кроме этого, региональные виды налогов и  сборов наиболее подвержены динамике принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

       В связи с этим изучение различных  видов региональных налогов и  сборов и их влияния на формирование бюджетов разного уровня приобретает  особую актуальность.

        Актуальность данной темы так же проявляется в том, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных бюджетов, по причине того, что доля региональных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

       К сожалению, исследуемая проблема не достаточно освещена в работах отечественных  и зарубежных ученых, специалистов.

       Цель  дипломной работы состоит в выявлении  сущности, содержания и особенностей региональных налогов, а также их влияния на экономическое и социальное развитие регионов.

       Указанная цель определила следующие задачи дипломной  работы:

       - раскрыть сущность и методологические  основы регионального налогообложения, и их влияние на формирование бюджетов на основе налоговых доходов;

       - дать характеристику регионального бюджета и особенностей его формирования;

       - определить роль региональных налогов в социальном и экономическом развитии Волгоградской области;

       - выполнить анализ налоговых поступлений в региональный бюджет в 2007-2009 году;

       - указать перспективы развития  региональных налогов, пути совершенствования механизмов налогообложения.

       Предметом исследования является совокупность региональных налогов и сборов, объектом – налоговые поступления в региональный бюджет Волгоградской области.

       Работа  состоит из трех глав, введения и  заключения.

       Для разработки дипломной работы использовались учебники следующих авторов: Акулин Д.Ю.; Алехин С. Н; Майбурова И.А..; Черник Д.Г. и другие. 

        1 Понятие и состав региональных налогов

1.1 Транспортный налог

       Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена гл. 28 "Транспортный налог".

       Введение транспортного налога являлось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

       Законом РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (в ред. от 25 июля 2002 г., с изм. от 23 декабря 2003 г.) предусмотрено образование финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог) в Российской Федерации. Финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевых бюджетных средств, концентрируемых в Федеральном дорожном фонде РФ и в дорожных фондах субъектов Российской Федерации.

             Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты  субъектов РФ для финансовой поддержки  и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15 ноября 1997 г. № 1233 "О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации").

       Согласно  ст. 19 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность по уплате соответствующего налога.

       В соответствии с абз. 1 ст.19 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются только те организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

       Все транспортные средства, подлежащие обложению  транспортным налогом, можно разделить  на три основные группы: наземные, воздушные  и водные. Для более точного  определения субъектного состава  лиц, у которых возникает обязанность  по уплате транспортного налога, необходимо руководствоваться подзаконными нормативными актами, регулирующими порядок регистрации конкретных транспортных средств.

       Допуск  наземных транспортных средств, предназначенных  для участия в дорожном движении, осуществляется путем их регистрации в уполномоченных органах и выдачи соответствующих документов (ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").

       Исключение  предусмотрено только для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю транспортными средствами, в отношении транспортных средств, предназначенных для продажи.

       При этом функции регистрации автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (далее - подразделения ГИБДД), а в отношении тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также автомототранспортных средств, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, - государственные инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники органов исполнительной власти субъектов РФ (органы гостехнадзора). В ведение таможенных органов входит регистрация транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев.

       Согласно  п. 1 ст. 38 НК РФ под объектом налогообложения  понимается то обстоятельство, которое  порождает обязанность налогоплательщика  уплатить налог, при этом каждый налог должен иметь самостоятельный и прямо названный в соответствующей главе объект налогообложения. Объектом налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, физическую или количественную характеристику.

       Объектом  налогообложения по транспортному  налогу являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть объектом налогообложения является имущество, целевым назначением которого является перемещение людей и грузов по земле, в водном и воздушном пространстве.

       НК  РФ не дает специального (собственного) определения терминам. Согласно ст. 11 НК РФ термины гражданского, семейного законодательства и других отраслей законодательства, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не определено в НК РФ. В этой связи налогоплательщикам при решении вопроса о том, следует ли включать в объект налогообложения те или иные транспортные средства, необходимо обратиться к иному законодательству, регламентирующему включение тех или иных транспортных средств в состав транспортных средств. Основным нормативным актом при оценке состава транспортных средств является Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359 "О принятии Общероссийского классификатора основных фондов" (ОКОФ). В подразделе 15 ОКОФ "Средства транспортные" указаны наземные, водные и воздушные средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов, к которым относятся: железнодорожный подвижной состав (локомотивы, вагоны и др.); подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.); подвижной состав автомобильного транспорта (грузовые, легковые автомобили, автобусы, троллейбусы, прицепы и полуприцепы); подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты); подвижной состав городского транспорта (вагоны метрополитена, трамваи); средства напольного производственного транспорта, а также транспортные средства прочих видов. К последним могут быть отнесены транспортные средства со специализированными кузовами, назначением которых является транспортировка грузов и людей (например, автоцистерны, молоко-, цементо, муковозы).

       Однако  налогоплательщику при отнесении  того или иного транспортного  средства к объекту налогообложения  следует корректировать перечень транспортных средств, указанных в подразделе 15 ОКОФ, нормативных правовых актов, регулирующих регистрацию конкретных видов транспортных средств, и с учетом перечня транспортных средств, исключаемых п. 2 ст. 358 НК РФ из объектов налогообложения. Также налогоплательщику необходимо руководствоваться положениями региональных законов, действующих на территории субъекта РФ, где зарегистрировано транспортное средство, если они предусматривают освобождение от уплаты налога с конкретных категорий транспортных средств либо для определенных категорий лиц.