Региональные налоги и их роль

       Основную  часть налоговых и неналоговых  доходов консолидированного бюджета в 2007г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 28,8% и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 22,2%.

        Таблица 4

       Поступления в консолидированный бюджет за 2007 г.

       В январе-феврале 2008 года поступило в бюджетную систему Российской Федерации администрируемых ФНС России доходов 8755,8 млн.руб., в том числе в консолидированный бюджет Российской Федерации (с учетом единого социального налога в части федерального бюджета) - 6584,9 млн.руб. (75,2%), государственные внебюджетные фонды - 2170,9 млн.руб. (24,8%). Прирост доходов по сравнению с январем-февралем 2007 года составил 2009,5 млн.руб., или 29,8%.

       В федеральный бюджет (с учетом ЕСН) поступило 3083,4 млн.руб., или 121,6% к аналогичному периоду 2005 года. Поступления в областной  бюджет составили 2552,9 млн.руб., что превышает показатели января-февраля 2009года на 26%. В бюджеты муниципальных образований поступило 948,6 млн.руб., или 184,9% к январю-февралю 2007 года. В государственные внебюджетные фонды поступило 2170,9 млн.руб., что составляет 129,9 % от соответствующего периода прошлого года.

       Основная  часть поступлений консолидированного бюджета РФ (6200 млн.руб., или 94,2%) обеспечена за счет налога на доходы физических лиц (26,3%), налога на добавленную стоимость (24,7%), налога на прибыль (11,6%), акцизов (16,5%), единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет (9,3%), налогов со специальным налоговым режимом (320,1 млн.руб., или 4,9%).

       Рисунок 3. Распределение налоговых поступлений  по уровням бюджетной системы.

       По  данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в  бюджетную систему Российской Федерации  на 1 января 2009г. составила 754,1 млрд. рублей и по сравнению с 1 декабря 2008г. уменьшилась на 2,9%. По сравнению с 1 января 2007г. она сократилась на 14,2%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 26,6%, налогу на прибыль организаций - на 16,9%, акцизам на дизельное топливо - на 17,1%, табачную продукцию - на 10,7%, пиво - на 10,0%, легковые автомобили и мотоциклы - на 8,5%. Возросла задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых - на 54,4%, акцизам - на 9,3%, из нее на автомобильный бензин - в 1,9 раза, вино - на 29,4%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 9,3%. Федеральная служба государственной статистики.

       Всего по России за январь-апрель 2009 года налоговыми органами вынесено и направлено в службы судебных приставов 49,9 тысяч постановлений об обращении взыскания задолженности за счет имущества на сумму 59,3 млрд. рублей. Возвращено судебными приставами 5,8 тысячи постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника в связи с полным или частичным погашением задолженности на сумму 1,9 млрд. рублей.

       Судебными приставами возбуждено 47,7 тысячи исполнительных производств, или 95,6% от общего количества постановлений, вынесенных налоговыми органами, на сумму 54,7 млрд. рублей, или 92,2% от объема задолженности, предъявленной  к взысканию.

       За  первые четыре месяца 2009 года возбуждено 891 дело о несостоятельности (банкротстве) на общую сумму 10,3 млрд. рублей. Поступило в ходе реализации процедур банкротства 1,1 млрд. рублей.

       Таким образом, должниками в январе-апреле 2009 года в ходе проведения всех мер принудительного взыскания всего погашено задолженности на сумму 354,0 млрд. рублей (что составляет 21,5% к сумме поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за январь-апрель 2009 года). Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в январе-апреле 2009 года.

       Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2009г. составила 760,5 млрд. рублей и превысила задолженность по налогам и сборам на 0,8%.

       Недоимка  по налоговым платежам на 1 января 2009г. составила 246,4 млрд. рублей (32,7% от общей задолженности) и по сравнению с 1 декабря 2008г. сократилась на 27,5%. По сравнению с 1 января 2007г. она снизилась на 19,4%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 81,0%, налогу на прибыль организаций - на 49,9%, налогу на добавленную стоимость - на 20,1%, акцизам на дизельное топливо - на 89,5%, табачную продукцию - на 36,2%, пиво - на 11,9%. Возросла недоимка по акцизам - на 5,9%, из нее на легковые автомобили и мотоциклы - на 61,5%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 11,6%, автомобильный бензин - на 9,7%, вино - на 4,7%.

       Приостановленные  к взысканию платежи в консолидированный  бюджет на 1 января 2009г. составили 485,8 млрд. рублей (64,4% от общей задолженности) и увеличились по сравнению с 1 декабря 2008г. на 17,8%. По сравнению с 1 января 2007г. они снизились на 8,5%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 27,8%, акцизам на пиво - на 5,7%. Увеличились приостановленные к взысканию платежи по налогу на добычу полезных ископаемых - в 2,2 раза, налогу на прибыль организаций - на 2,0%, акцизам - на 21,4%, из них на дизельное топливо - в 7,6 раза, автомобильный бензин - в 2,8 раза, вино - в 1,7 раза, табачную продукцию - на 21,5%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 14,3%.

       Отсроченные (рассроченные) платежи в бюджетную  систему Российской Федерации на 1 января 2009г. составили 0,3 млрд. рублей и сократились по сравнению с 1 декабря 2008г. на 26,3%, с 1 января 2007г. - на 23,6%.

       Реструктурированная задолженность на 1 января 2009г. составила 21,5 млрд. рублей (2,9% от общей задолженности) и снизилась по сравнению с 1 декабря 2008г. на 10,8%, с 1 января 2007г. - на 47,6%. Федеральная служба государственной статистики. Налоговая статистика

       Рост  поступлений администрируемых ФНС  России доходов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2009 года относительно января-апреля 2008 года по субъектам Российской Федерации.

       Кроме региональных налогов, в региональные бюджеты зачисляется также определенная доля от федеральных налогов и  сборов, передаваемых бюджетам более  низкого уровня в порядке установленном  Бюджетным кодексом РФ. Такие налоги называют регулирующими. В Бюджетном кодексе записано, что к доходам бюджетов субъектов РФ относятся также отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогично определяются и регулирующие налоги местных бюджетов.

       В период кризиса по итогам января-июля 2009 года сокращение доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 7 %. Объёмы доходов снизились в 35 регионах. В 5 из них доходы упали более чем на 20 %.

             И так подведя  итоги можно сказать следующее, что анализ и прогнозирование  налоговых поступлений является важной задачей в изучение экономической  ситуации города и анализа  динамики налоговой базы. На этой основе делаются  краткосрочные  и  долгосрочные  (на год  и  более)  прогнозы  поступления  налогов  по  видам  и  по   бюджетам.

         Прогнозы делаются  на  основе  многофакторного  анализа,  учитывающего темпы инфляции в стране и  в  городе,  ожидаемую  динамику  производства  (к сожалению, все последние годы приходилось учитывать  темпы  снижения,  а  не темпы  роста),  динамику  товарооборота   (в   последние   годы   она   была синусоидальной),   влияние   на   налоговую    базу    новинок    налогового законодательства,    изменения    платежеспособности    предприятий    через дебиторскую и кредиторскую задолженность, развитие  финансового  капитала  в городе — банки, страховые  компании,  биржи,  рынки  ценных  бумаг,  графики поступления налогов за ряд лет и т.д.

            Постоянно оценивается  также  влияние  одних  налогов  на  поступление других. Например, как  увеличение  транспортного налога повлияет на налог на  имущество организаций.  Это  особенно  важно, поскольку опыт показывает, что авторы  новых налогов или новых налоговых ставок в стремлении лучше представить  Правительству  и  Думе  свои  проекты считают лишь дополнительные доходы бюджета  от  них,  "чистые  доходы".  При этом  обычно  не  принимают  во  внимание,  что  вся  совокупность   налогов реагирует  таким  образом,   что   общий   фискальный   эффект   оказывается значительно ниже предполагаемого. Но ведь кроме положительного  фискального, порой весьма скромного,  эффекта  есть  еще  отрицательный  —  социальный  и психологический эффект.

        3 Перспективы развития региональных налогов

       Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находиться в прямой зависимости  от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию  финансовых ресурсов на федеральный  уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов – высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов. Исходя из этого для улучшения финансового положения региона необходимо увеличить поступления региональных налогов в бюджет. Для этого рассматриваются различные предложения.

       Вице-премьер  Сергей Иванов заявил, что транспортный налог, возможно, будет отменен в 2011 году.

       Данный  налог  заменит увеличение акцизов  на нефтепродукты. Эти сборы и будут наполнять бюджетный дорожный фонд. Как известно, правительство решило создать его, чтобы аккумулировать средства на ремонт и строительство трасс. Как пояснил Иванов, расходы автомобилистов будут определяться "в первую очередь количеством потребляемого топлива". Дополнительным источником  финансирования федерального дорожного хозяйства может стать плата за проезд по автотрассам машин весом более 12 тонн. Планируется направить в копилку и доходы от дорожного сервиса.

       Следует отметить, что тема транспортного налога в последнее время обсуждалась весьма горячо. Были озвучены две идеи. Первая - включить транспортный налог в цену бензина. Такой законопроект Госдума пыталась рассмотреть в первом чтении, но он не был поддержан. Вторая инициатива - от Минтранса. Министерство предлагало увеличить акцизы на топливо и отменить транспортный налог. Похоже, власть намерена остановиться на втором варианте.⁸

       А вопрос о компенсации выпадающих доходов региональных бюджетов предлагается увеличить акцизы на нефтепродукты. Также планируется ввести специальную плату за проезд по автодорогам общего пользования транспортных средств общей массой свыше 12 тонн.

       В результате расходы будут нести  организации и частные лица, которые  реально используют транспортные средства на российских дорогах. За автомобили, которые стоят в гаражах и не используются, платить налоги, как сейчас, не придется.

       Как отмечалось выше Минтранс выступил с  предложением увеличить ставки акцизов  на бензин, дизельное топливо и  моторные масла и ввести новое перераспределение зачисленных акцизных сборов сегодня акцизы на эти виды товаров полностью зачисляются в региональные бюджеты. Но это не особо отражается на качестве дорог, поскольку эти деньги не всегда идут на развитие транспортной системы.

       Свои  предложения Минтранс уже представил в правительство. Половину доходов от увеличения акцизов планируется перечислять федеральной части дорожного фонда. Как известно, в среду правительство уже приняло решение о создании в рамках бюджетной системы России целевого фонда, задачей которого будет финансирование дорожного строительства. Ведомство, отвечающее за транспортную систему, полагает, что федеральный дорожный фонд может пополняться за счет акцизов на импортный бензин, дизельное топливо и моторные масла, акцизов на автомобили, мотоциклы, а также НДС от продажи транспортных средств и нефтепродуктов, производимых на территории России. По подсчетам Минтранса, в год эти источники позволят аккумулировать в фонде до 475 миллиардов рублей. Этих денег как раз должно хватить на содержание и ремонт бесплатных федеральных дорог. В Минтрансе считают, что повышение акцизов на топливо и автомобили вполне может заменить транспортный налог, от которого можно будет отказаться. Но Госдума в первом чтении отклонила похожий законопроект, который предусматривал включение транспортного налога в цену бензина. Один из аргументов - ветераны войны, инвалиды и другие льготники потеряют свое право на "скидку", которая предусмотрена для транспортного налога. Но этот вопрос, видимо, еще предстоит обсудить. Как, впрочем, и то, как отреагируют на нововведение цены на топливо.