Региональные налоги и их роль

       В любом случае, для целевого использования  денег на дороги необходимо внести изменения в Налоговый и Бюджетный  кодексы. Только тогда сможет заработать новый дорожный фонд. Все деньги, которые будут в нем аккумулироваться, получат статус целевого назначения.

       Так же в Государственной Думе прошло третье чтение блока поправок в Налоговый кодекс РФ. В результате заседания с 1 января 2010 года в два раза повышается базовая ставка транспортного налога, а также вырастут акцизные сборы на ряд товаров.

       Однако  главным камнем преткновения в поправках, принятых Госдумой, стали не акцизы, а транспортный налог. Депутаты постановили, что с 1 января 2010 года он будет увеличен вдвое.

       Однако надо сказать, что эта ставка не окончательная, а так называемая базовая. В документе прописано, что власти субъектов РФ могут по собственному почину менять ее как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Причем, если увеличить могут всего в 5 раз, то уменьшить сразу в 10 раз.

       Естественно, если о тех, кто решил понизить ставку, еще ничего неизвестно, то о  возможном повышении в ряде регионов заговорили сразу практически все. Более того, интернет-сообщество сразу  наполнилось сравнительными таблицами, в которых повышение базовой ставки в 2 раза экстраполировалось на такое же повышение существующих ставок. В результате чего те жители Москвы и Санкт-Петербурга (городов, где подобные ставки максимальны), которые являлись владельцами подержанных мощных автомобилей (например, американских джипов), могли оказаться перед дилеммой: выплачивать в год налогов на сумму, равную 20-30 процентам стоимости автомобиля, или избавляться от своих железных коней.

       Справедливости  ради стоит сказать, что власти Москвы и Санкт-Петербурга отказались пересматривать в 2010 существующие ставки транспортного налога.

       Но  чистым перераспределением налогов  дорожный фонд вряд ли обойдется —  хотя в 2011 году фонд вряд ли заработает, позже возможен как минимум внеплановый  рост акцизов на топливо, который, возможно, будет частично компенсирован отменой транспортного налога.

       Так же Чиновники Правительства Москвы предложили освободить от транспортного  налога владельцев автомобилей, использующих в качестве топлива сжатый природный  газ, пишет «Спутник Главбуха». Кроме того, по мнению столичных властей, необходимо предоставить льготу по налогу на прибыль автопредприятиям, которые перевели свой транспорт на это альтернативное топливо.

       Для автомобилей массой более 12 тонн может  быть введена плата за проезд по федеральным дорогам транспортных средств

       Д.А. Медведев утвердил перечень поручений  Правительству РФ по итогам совещания  по вопросам строительства объектов транспортной инфраструктуры, состоявшегося 5 апреля 2010 года. В частности, Правительству  РФ поручено в срок до 25 июня 2010 года представить предложения по установлению размера платы за проезд по федеральным дорогам транспортных средств с максимальной массой более 12 тонн.

       Кроме того, Правительству РФ предписано обеспечить обновление норм и правил, применяемых при проектировании и строительстве объектов транспортной инфраструктуры, а также совершенствование системы ценообразования в данной сфере. Осуществить полный переход на современную систему норм и правил необходимо с 1 января 2011 года.

       Еще одно поручение — до 1 сентября 2010 года Правительство РФ должно обеспечить внесение в Государственную думу проекта федерального закона, предусматривающего возможность заключения долгосрочных контрактов на проектирование, строительство и последующее содержание автомобильных дорог и иных объектов транспортной инфраструктуры.

       Еще один режим налогообложения предлагает ввести президент Российского автотранспортного  союза (РАС) Михаил Козлов. Единый налог, который заменит налоги на прибыль, имущество, транспортный, обязаны будут уплачивать автоперевозчики грузов. По словам Михаила  Козлова, соответствующие поправки в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ оформлены в виде законопроекта и разосланы на обсуждение в регионы.

       Вопрос  о ставках транспортного налога стал политически достаточно сложным. С одной стороны, налог, перечисляющийся целиком в региональные бюджеты по определяемой властями региона ставке, мог бы в повышенном варианте закрыть "дыры" в местном бюджете. С другой стороны, это непопулярное решение. С третьей стороны, обычной практикой является "задирание" налога на мощные и дорогие автомобили — сумма годового налога на них становится чувствительной даже для элиты. Наконец, повышение ставок налога чувствительно для транспортных компаний. Если в случае с акцизом на пиво регионы имеют возможность говорить о "диктате федерального центра", то транспортный налог — это именно их решение.

       А что касается изменений в налоге на игорный бизнес, то в следствии  принятии ФЗ "О запрете игорного бизнеса в Российской Федерации",вступившего в силу с 1 марта 2007 года, который гласит, что в целях защиты прав и законных интересов граждан, общества и государства и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, игорный бизнес, то есть деятельность по организации и проведению азартных игр и пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, а также деятельность по производству и реализации специального игрового оборудования, предназначенного для осуществления игорного бизнеса, в Российской Федерации запрещается с 1 марта 2007 года.

       Для других регионов Госдума в первом чтении приняла законопроект № 323006-5, вносящий изменения в Федеральный закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», в части регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

       Данный  ФЗ территориально ограничивает возможность организации и проведения азартных игр, путем выделения игорных зон на территории РФ, в число которых Волгоград не попадает. Соответственно, с 30.06.2009г. по условиям, оговоренным в ФЗ, прекратят свою работу на территории Волгограда  казино и залы игровых автоматов.

       Предлагаемый законопроект предусматривает определение понятия «пункт приема ставок букмекерской конторы (тотализатора)», под которым понимается специально оборудованное место, расположенное вне кассы букмекерской конторы (тотализатора), где принимаются ставки пари, выплачиваются выигрыши и организуется предоставление информации о принятых ставках и выплаченных выигрышах по сетям связи или информационно-телекоммуникационным сетям, в том числе сети «Интернет», в кассу букмекерской конторы (тотализатора).

       Кроме того, законопроект предполагает определение требований к содержанию служебной зоны и зоны обслуживания участников азартных игр в пунктах приема ставок букмекерской конторы (тотализатора).

             Так же, Совет Федерации  одобрил Федеральный закон «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», передает пресс-служба СФ.

       Для организаторов азартных игр правовым актом устанавливаются дополнительные требования к порядку открытия и функционирования букмекерских контор и тотализаторов. Они касаются прежде всего вопросов финансовой устойчивости, отчетности и прозрачности.

       В частности, для лиц, имеющих неснятую или непогашенную судимость, правовым актом введен запрет быть учредителями (участниками) организатора азартных игр.

       Установлен  также минимальный размер уставного  капитала организатора азартных игр  в букмекерских конторах и тотализаторах - 100 миллионов рублей.

       При этом определено, что в оплату уставного капитала организатора азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах могут быть внесены только денежные средства без использования привлеченных средств. Порядок подтверждения источников происхождения денежных средств, вносимых в оплату уставного капитала, будет устанавливаться Правительством России, указывается в правовом акте.

       Как отмечалось в ходе обсуждения, для  надлежащего исполнения обязательств перед участниками азартных игр  законом установлена обязанность  организатора иметь банковскую гарантию в размере не менее 500 миллионов рублей, а также ежегодно предоставлять уполномоченному органу информацию о лицах, которые имеют голосующие акции или долю в уставном капитале этого организатора азартных игр.

       Предусматривается обязательная ежегодная аудиторская проверка деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Определено, что их результаты являются обязательным приложением к финансовой отчетности организатора азартных игр.

       Кроме того, Правительству РФ предоставляется право устанавливать дополнительные требования к организаторам азартных игр.

       А что касается налога на имущество  организаций, то можно отметить следующее, что в ходе проводимой налоговой реформы отменены некоторые виды налогов и сборов и существенно трансформированы сохраняющиеся налоги. Определенные изменения произошли и в системе имущественного налогообложения организаций.

       Концепция имущественных налогов предусматривает  постепенный переход к налогообложению  недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ.

       Одним из этапов перехода на налогообложение  недвижимости является новый налог  на имущество организаций, предусмотренный  главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

       В настоящее время база налога на имущество, как верно указывает Б.Х.Алиев, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения  товарные запасы, готовую продукцию  и другие части актива баланса  организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости⁹.

       В то же время, на этом реформирование налоговой  системы в области налогообложения  имущества не заканчивается.

       В рамках реформирования такого налогообложения  предусматривается введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц  и земельный налог. Предполагается, что этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности. 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       Проведенное исследование региональных налогов  и путей совершенствования налоговых  отношений между тремя уровнями бюджетной системы позволило получить следующие выводы:

1. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
2. После ряда изменений в НК РФ, к региональным налогам следует относить - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;
3. При установлении регионального налога законодательный орган субъекта Федерации может предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком;
4. Региональные налоги поступают в региональный бюджет и расходуются на нужды региона;
5. В настоящее время рассматриваются различные предложения и поправки в налоговом законодательстве, что необходимо для улучшения финансового положения региона и для увеличения поступлений региональных налогов в бюджет.

       В России существует единая система региональных налогов, построенная на общих принципах и методологии взимания, нельзя допускать, чтобы региональные налоги устанавливались произвольно. Это привело бы к дезинтеграции единого экономического пространства, к блокированию свободного перемещения товаров, финансов, транспорта, к налоговой дискриминации в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия либо национальности физического лица. Исходя из этого региональные налоги должны:

• соответствовать Налоговому кодексу РФ;
• вводиться в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления;
• быть обязательными к уплате в данном регионе и на территории соответствующих муниципальных образований;
• обладать социальной значимостью для данной территории;
• быть понятными для налогоплательщиков, не вызывать у них противодействия;
• иметь тенденцию к относительному увеличению в структуре налоговых доходов региональных бюджетов.