Региональные налоги, их роль в налоговой системе и доходных источниках бюджето

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Тульский государственный университет

Институт финансов, экономики  и управления

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 По дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Региональные налоги, их роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов»

 

 

 

Выполнила: Егорова Е.В.

Научный руководитель

к. э. н., доцент

.

 

 

 

 

 

 Тольятти- 2012 г.

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические  основы региональных налогов………………………..5

1. Содержание региональных налогов…………………………………………5
2. Источники дохода региональных налогов…………………………………11
3. Особенности исчисления……………………………………………………14

Глава 2. Анализ поступления  региональных налогов за 2009-2011гг в бюджет РФ…………………………………………………………………………………19

2.1 Динамика объемов поступления налога на имущество организаций……19

2.2 Динамика объемов  поступления налога на игорный бизнес……………...20

2.3 Динамика объемов поступления налога на транспорт…………………...22

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию региональных налогов…….28

3.1 Совершенствование  процедуры уплаты региональных  налогов…………28

Заключение……………………………………………………………………….35

Список литературы………………………………………………………………38

Приложение 1…………………………………………………………………….40

Приложение 2…………………………………………………………………….42

Приложение 3…………………………………………………………………….44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Распределение большинства  налогов между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется бюджетным  законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов.

К региональным налогам относятся:

-    транспортный налог

-   налог на имущество организаций

-    налог на игорный бизнес

Налог на имущество организаций. Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой 30 НК, а также порядок и сроки уплаты налога.

Транспортный налог  является одним из региональных налогов  и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге». Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

Налог на игорный бизнес. Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения  являются:

- игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Актуальность выбора данной темы состоит в том, что одним из важнейших источников дохода государства остаются налоги, в чем не маловажную роль играют региональные налоги. И развитие законодательной базы налогообложения позволяет не только развиваться бизнесу, но и приносить в бюджет свои суммы.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и анализирование поступлений региональных налогов  в бюджет РФ.

На основании цели конкретизируем задачи:

- рассмотреть теоретические  аспекты региональных налогов;

- проанализировать динамику  объемов поступления налогов за 2009-2011 гг. в бюджет РФ;

- изучить состояние  региональных налогов на сегодняшний  день и совершенствование процедуры  уплаты.

Курсовая работа состоит  из трех глав. Первая посвящена рассмотрению содержания региональных налогов, источников дохода и особенностей исчисления, во второй – динамика объемов поступления за три предыдущих года. В третьей главе, доходность рекомендации по совершенствованию региональных налогов.

Объектом исследования являются региональные налоги, методом исследования – динамика поступлений каждого вида региональных налогов за три предыдущих года, через литературные источники и информации специализированных сайтов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы региональных налогов

1. Содержание региональных налогов

В соответствии с Законом об основах налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время.

 Региональные налоги  устанавливаются НК РФ и законами  субъектов РФ и  вводятся  в действие законами субъектов  Федерации и являются обязательными  к уплате на территории соответствующего  субъекта Федерации. Устанавливая  региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующими главами Налогового кодекса. [10]

 До введения НК  в российской налоговой системе  существовало деление региональных  и местных налогов на обязательные  и необязательные. Смысл этого  разделения состоял в том, что отдельные виды налогов, несмотря на их установление в налоговой системе страны, могли не применяться на соответствующей территории. Кроме того, органам власти субъектов Федерации и местного самоуправления было предоставлено право вводить без ограничения любое количество региональных и местных налогов. Естественно, что указанные органы власти этим правом не преминули воспользоваться, и к моменту принятия НК в России насчитывалось более сотни наименований и видов региональных и местных налогов.

 Введение в Налоговый кодекс положения, устанавливающего по существу закрытый перечень региональных и местных налогов, имеет принципиальное значение для сохранения единства налоговой системы. Ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права вводить налоги, не предусмотренные Кодексом. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, и значительно повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.

 Значение:

 Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

 Бюджетно-налоговые  системы создаются и реформируются  для выполнения нескольких взаимосвязанных  функций, среди который следующие:

1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений.

2) Аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3) Выполнение региональными  органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней.

4) Самообеспечение внутрирегиональных  социальных программ, т.е. бюджетное  удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения. [10]

 России (за вычетом  налогов).

5) Формирование инфраструктурного  каркаса территории (отрасли “местного  хозяйства”, местные дороги и  транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей.

6) Регулирование состояния  и использования природно-ресурсного  и экологического потенциала (земля,  недра, леса, воды, флора и фауна,  воздушный бассейн) как естественного  базиса существования и развития территории.

7) Стимулирование определенных  ценностных региональных ориентиров  населения, создание условий для  его деловой активности, для структурных  преобразований, для инвестиционной  привлекательности и т.д. Это  вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

 Региональные бюджетно-налоговые  системы во всех странах –  традиционный объект всеобщего  недовольства и критики.

 Вместе с тем  важно отметить, что разделение  налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно в соответствующий бюджет. Распределение большинства налогов между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов.

К региональным налогам  относятся:

-    транспортный налог

-   налог на имущество организаций

-    налог на игорный бизнес

Транспортный налог  является одним из региональных налогов  и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

И именно этот региональный налог в 2010 году претерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались  своим правом повышения транспортного  налога. Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге.

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки, указанные  в разделе «Региональные налоги»  Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.[3]

При установлении данного  вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Объектом налогообложения  транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.