Роль налогов в экономической системе РФ

                                         Реферат                                                                                                 

        Учет налогоплательщиков - это информационная основа всей налоговой работы. От того насколько качественно будут выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей налоговой инспекции.

     В тоже время нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике  в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы.

     Эта проблема порождена действующими законодательными актами, касающимися вопросов регистрации предприятий. Прежде всего, это неурегулированность понятия "место регистрации" (адрес), а также отсутствие реальной ответственности учредителей и назначенных ими должностных лиц за результаты работы предприятия. Это позволяет учреждать множество предприятий не для общественно полезной работы, а для осуществления разного рода махинаций, скрывая личности конкретных преступников под некими "юридическими" лицами, которые крайне сложно привлечь к ответственности за совершенные деяния.

     Практика  работы налоговых органов показывает, что регистрация предприятий  по недействительным документам (утерянным, украденным паспортам, паспортам умерших, убитых, недееспособных граждан), а  так же по заведомо ложным адресам приобрела массовый характер.

     Такие предприятия широко используются для  уклонения от уплаты налогов, оплаты налогов через неплатежеспособные банки, сокрытия выручки и завышения  затрат и т.п.

     Спрос на быструю регистрацию новых юридических лиц привел к тому, что появилось большое количество фирм и отдельных граждан, специализирующихся на оказании услуг по регистрации.

     Для устранения нарушений законодательства, в том числе и налогового, по моему мнению, требуется установление предварительного контроля за достоверностью сведений, представляемых при регистрации нового предприятия.

     Для устранения перечисленных недостатков  в налоговом учете, то есть на начальной  стадии государственного контроля, необходимо дополнить законодательство о регистрации юридических лиц нормами, предусматривающими проверку полноты и достоверности сведений.

     Не  вызывает сомнения, что учет налогоплательщиков является непременным условием выполнения основной функции налоговых органов -  контроля за соблюдением налогового законодательства, который должен надлежащим образом осуществляться. Для его эффективности необходимо также, чтобы организации выполняли свои непосредственные обязанности.

     В настоящее время далеко не все  новые решения существующих противоречий, присутствующих в НК точны и бесспорны, а ответам на многочисленные важные вопросы места в недавно принятых нормативных актах не уделено.

     Изменения налогового законодательства были, безусловно, необходимы.

     Намного упростилась процедура регистрации  юридических лиц, обязанности постановки на налоговый учет перешли, в основном, к налоговым органам, что, разумеется, улучшает положение предпринимателей.

     Однако, еще необходима детализация налогового законодательства и устранение противоречий, появившихся в ходе реформирования системы налогового учета. 
 
 
 
 
 

                                      ОГЛАВЛЕНИЕ .

  Введение                                                                                                               6

1 Налоги в  экономической  системе общества.                                                   7                                             

    1.1 Сущность  и принципы налогообложения                                                  7                                 

    1.2 Проблемы  взимания налогов в РФ .                                                          12

    1.3 Взимание налогов за рубежом                                                                    19

2 Выявление  роли налогов в экономической  системе общества РФ.              26

    2.1 Фискальная  система налогообложения  .                                                  26                                   

    2.2 Регулирующая  роль налогов .                                                                   31

    2.3 Роль налоговой системы и финансов государства в регулирование   экономике.                                                                                                               35              

3 Совершенствование  налоговой системы РФ .                                                  41

4 Расчетная часть                                                                                                    47

 Заключение                                                                                                            54

 Библиографический  список                                                                                  55 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                    

                                                Введение

     Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. 

В условиях  рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период

налоговая система  является одним из  важнейших  экономических регуляторов,

основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования

экономики. От того, насколько правильно построена  система налогообложения,

зависит эффективное  функционирование  всего  народного хозяйства.

Именно налоговая  система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным

предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой

критики.

          На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению.

     Но  в связи с тем,  что налоговая  система России создается практически

заново, сегодня  очень мало монографий отечественных авторов по

налогообложению,  в которых можно было  бы  найти  грамотные, глубоко

продуманные,  просчитанные предложения по созданию  именно  российской

налоговой  системы,  отвечающей   нашим российским реалиям.

        Цель курсовой работы -  раскрыть сущность налогов и налоговой системы в современных условиях. Для  достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Дать определение налогов  и налоговой системы

Раскрыть  принципы и функции налогообложения

Определить проблемы взимание налогов в России и взимание налогов за рубежом.

Выявить роль налогов  в экономической системе общества РФ.

                     1 НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

           1.1 СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ . 

          Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который  в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов”  впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):

 •  принцип справедливости подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства,  каждый по возможности, сообразно  своей относительной платежеспособности,

• принцип  определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

• принцип  удобства каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

• принцип  экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.                                 

       Учение о принципах налогообложения не стояло на месте. Основные принципы, разработанные А.Смитом,  были изучены  и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист  Адольф Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:

1. этические  принципы обложения:

• всеобщность  налогов;

• соразмерность  обложения с платежеспособностью;

2.   принципы управления налогами:

• определенность обложения;

• удобности  обложения и взимания налогов  для их плательщиков;

 •  дешевизна взимания; 

3. народнохозяйственные принципы:

 •  надлежащий выбор источников  налогов;

• правильная комбинация совокупности налогов в  такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических  принципов и принципов управления, а также достаточность поступления  и эластичность  на случай чрезвычайных государственных нужд.[ 6]

            В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:

принцип стабильности налогового законодательства;

принцип открытости и доступности информации по налогообложению

           Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, методов их установления, изменения, отмены,  взимания  и  контроля. 
 Принципы налогообложения определены в Налоговом Кодексе РФ. 
1. Налоги  устанавливаются  законом.  
Данный принцип означает, что налог должен быть напечатан (ст. 13-15 НК РФ). 
Кроме того, в  НК  определены  все  элементы  налога.[1] 
2. Принцип  всеобщности  налогообложения.  
Согласно этого принципа каждая организация и физическое лицо должны участвовать в финансировании общегосударственных расходов с помощью уплаты налогов, т.е. каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 
3. Принцип равного  налогообложения. Он предполагает равенство всех плательщиков  перед  налоговыми  законами. 
4. Принцип справедливости. Согласно этого принципа каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства, соразмерно своим   и  доходам. 
5. Налоги должны  быть  экономически  эффективны. Т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превышать затраты по их сбору. 
6. Однократность  налогообложения.  
Один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения. 
7.  Налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных  прав.  
Как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной  деятельности. Этот принцип предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают  и  большие  налоги  и наоборот.[2] 
              Рациональность данного принципа заключается в том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 50000 руб. у лица получающего 500 тыс. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 500 руб. у человека с доходом в 5000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые  товары  и  т.д. Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако, проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства  в  доходах.  
8. Принцип  удобного  налогообложения. Каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. Порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога (что и по какой ставке облагается налогом) и сроки его уплаты известны заблаговременно.  
9.Принцип определения в законе перечня прав и обязанностей налогоплательщиков  и  налоговых  органов.  
Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.