Роль налогов в экономической системе РФ

                   2.2 РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ НАЛОГОВ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РФ .

С тех  пор, как правительство посчитало  нужным активно участвовать в  организации хозяйственной жизни  в стране, у функции возникло регулирующее свойство,  которое  осуществляется  через налоговый  механизм. 
          Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставление налоговых льгот - освобождение от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в согласовании с задачками госэкономической политики.

     Эта функция заключается в том, что  через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно  влиять на процесс публичного воспроизводства: провоцировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платёжеспособный спрос населения и т.д.

     Главные направления действия финансово-бюджетного механизма страны на процесс расширенного воспроизводства следующие:

     . бюджетное субсидирование, к примеру, на закупки излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;

     . государственные инвестиции в  экономику;

     . прямое субсидирование компаний  в виде дотации либо возвратных  ссуд;

     . введение при необходимости денежно-кредитных  ограничений;

     . лицензирование;

     . законодательство о частной торговле: стандартизация продукции, государственный  арбитраж, антитрестовское законодательство;

     . финансирование научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ;

     . налоговая политика

     В современный период развивается экономическое программирование. Оно предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их решению. Основная мишень при этом — координация государственных мероприятий: регулирование инвестиций, распределение кредита, определение направленности бюджета, управление денежным рынком посредством конфигураций процентной ставки и правил кредитования, политика в области заработной платы и социальных нужд и т.Д. Экономическое программирование приводит к дальнейшему увеличению роли страны. Сколько-нибудь заметная переориентация государственной экономики в заданном направлении невозможна без вмешательства страны в инвестиционную политику.[12]

     В регулирование экономики активно  вовлекаются местные органы управления. Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою местность частных капиталов и готовы оказывать инвесторам косвенную помощь. Сюда относятся скидки с продажной цены либо арендной платы при покупке либо найме земельных участков и зданий, обеспечение займов, роль в гарантийных фондах, создание промышленных зон. Местности и строения в промышленных зонах часто предоставляются компаниям на благоприятных денежных условиях. Часто за городской счет осуществляется стройку особых производственных помещений, позволяющих развить новейшие виды хозяйственной деятельности. И естественно, к стимулирующим мерам относится неизменное либо временное освобождение от местных налогов

     Государственными  и муниципальными властями осуществляется значимая часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным методом обеспечивают повышение прибыли частному капиталу. До этого всего, это расходы на стройку и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к промышленной стройке и т.д.

     Для оживления экономической деятельности употребляются такие формы денежного  действия, как субсидирование капитальных  вложений в индустрия, субсидирование цен в виде льготных тарифов на электроэнергию и воду для отдельных районов, льготные условия кредитования 
— займы под маленький процент, долгосрочные займы, дотации по кредитам

     Финансовое  действие на развитие экономики может  быть не лишь стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает до этого всего для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация населения и хозяйственной активности ведет к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения, и др.

     В базе сдерживающих мер со стороны  страны и местных органов управления лежит дополнительное налогообложение  либо лицензирование предпринимательской  деятельности.

     Повышение налогов в той либо другой форме  оказывается более эффективным и надежным средством, когда необходимо сдержать очень "горячую" конъюнктуру. Еще один способ — отмена налоговых льгот.

           Суть этой функции заключается в том, что налоги как эффективный инструмент перераспределительных процессов оказывают огромное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его рост, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Государство с помощью налогообложения решает ряд экономических и социальных проблем общества.

     Внутри  регулирующей функции можно выделить стимулирующую, дестимулирующую подфункции и подфункцию воспроизводственного назначения.

     Стимулирующая подфункция заключается в том, что  государство посредством установления более благоприятного налогового режима для той или иной группы налогоплательщиков содействует развитию той деятельности, которой эти налогоплательщики занимаются. Стимулирующая подфункция реализуется через систему различных льгот или иных преференций, предусмотренных для определенной категории налогоплательщиков.

     В отдельных главах ч. 2 Налогового кодекса РФ дан перечень налоговых льгот, которые используются в российской налоговой системе для реализации стимулирующей функции налогов. Льготы могут предоставляться путем изменения объекта налогообложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижения налоговой ставки и т. п. Таким образом, государство обладает довольно широкими возможностями по стимулированию тех или иных действий налогоплательщиков с помощью налогового механизма.[13]

                      2.3 РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВА В РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКЕ  

      Для современных государств характерно расширяющееся и усиливающееся вмешательство государства в различные сферы экономической жизни. Разница заключается лишь в степени этого вмешательства. В США оно меньше, в Швеции больше, Германия и Япония в этом отношении на среднем уровне. В США «государственное регулирование уже давно стало неотъемлемой составной частью американского хозяйственного механизма».

     В Германии за свободу рыночных отношений выступал видный экономист и государственный деятель профессор Л. Эрхард. Он неоднократно повторял, что в задачу государства не входит непосредственное вмешательство в хозяйство. Л. Эрхард считал, что предприниматель, так же как и рабочий, как любой другой гражданин в государстве, должен быть свободен в области своей личной деятельности. Но в то же время он подчеркивал: «Конечно, это вовсе не означает, что сняты все тормоза и открыта дорога анархии. Вместо непосредственного, даваемого государством приказа, или взамен отказа от всякого государственного вмешательства — и эта вторая установка так же важна, как и первая, — современная государственная политика по отношению к хозяйству основывается на стремлении такого использования инструментов хозяйственной политики, находящихся в руках государства, которое высвобождает новые силы, открывает новые возможности и закрывает бесплодные пути. Это означает — выбором и комбинацией средств направлять хозяйство вперед к новому прогрессу».

     Основным  инструментом государственного регулирования являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство, как правило, преследует такие главные цели:

-достижение постоянного устойчивого экономического роста;

-обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

-обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

-обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

-создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

-равновесие во внешнеэкономической деятельности.

     В регулирование экономики активно вовлекаются местные органы управления. Во второй половине 80-х годов в США был проведен опрос мэров 326 крупнейших городов. Среди наиважнейших проблем около 90% из них выделили экономическое развитие и обеспечение безопасности граждан. При этом каждый четвертый мэр поставил проблему увеличения занятости на первое место по значению и важности, а 70% назвали в качестве одной из трех первоочередных задач.

     Исходя  из этого опроса приоритеты примерно таковы:

-рост доходной базы городов (под этим подразумевается укрепление налоговой базы);

-сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест;

-достижение сбалансированного качественного роста экономики;

-развитие индустриальной и коммерческой базы;

-уничтожение трущоб и развалин;

-помощь беднейшим районам.[14]

     Примерно  в это же время, в середине XX в., теорию государственного регулирования экономики разрабатывает видный английский экономист Д. Кейнс.

     Как отмечалось выше, одним из основных инструментов является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.

     При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству, — налогообложения, кредитования, инвестирования, государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности.

               Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства следующие:

-прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд;

-государственные инвестиции в экономику;

-реализация значительной части товаров и услуг через систему государственных закупок, поскольку государство выступает на рынке в качестве крупнейшего потребителя продукции;

-налоговое регулирование, включая местные налоги и налоговые льготы.

     Местные органы управления дополняют это  косвенной помощью. Сюда относятся  скидки с продажной цены или арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий, обеспечение займов, участие в гарантийных фондах, создание промышленных зон. Территории и здания в промышленных зонах зачастую предоставляются предприятиям на благоприятных финансовых условиях. Нередко там за муниципальный счет осуществляется строительство специальных производственных помещений, позволяющих развить новые виды хозяйственной деятельности. И конечно, к стимулирующим мерам относится постоянное или временное освобождение от местных налогов.

     Государственными  и муниципальными властями осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. Эти вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают повышение прибыли частному капиталу. Прежде всего это расходы на строительство и содержание транспортных коммуникаций, линий связи, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на подготовку земельных участков к промышленной застройке и т.д.

     Налоговая политика развитых стран, как правило, рассчитана на привлечение частного капитала. Стимулирующее воздействие налоговых льгот можно рассматривать как форму косвенного субсидирования предпринимательской деятельности.

     В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В. экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выплачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта надбавка может доходить до 10% общего объема капиталовложений. Независимо от надбавки или в дополнение к ней из бюджета может выплачиваться прямая субсидия на капитальные вложения. Но субсидия облагается налогом. Это широко практикуется, например, в Германии.

     Например, в Великобритании — это такие страны, как Уэльс, Шотландия, Северный район Англии, Северная Ирландия, Корнуолл, Мерсейсайд. В Бельгии — это  районы  каменноугольной  и металлургической промышленности. В США — некоторые штаты Новой Англии на северо-востоке страны, где была развита текстильная промышленность. Во второй половине XX в. в этих районах встала задача переориентации промышленности на развитие новых передовых производств, сопровождаемой модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Это можно было сделать лишь при активном участии государств, применивших широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.[15]