Роль имущественных налогов в налоговой системе РФ

5

вариант 3 полностью
тема роль имущественных налогов в налоговой системе РФ

1200 р

Содержание

Введение

1. Место и роль имущественных налогов в налоговой системе России

1.1. Общие сведения о налоговой системе Российской Федерации

1.2. Экономические и правовые основы налогообложения имущества

1.3. Перспективы внедрения налога на недвижимость в Российской Федерации

ГЛАВА 2. Анализ механизма взимания имущественных налогов с юридических и физических лиц

2.1. Налогообложение налогом на имущество юридических лиц

2.2. Расчет налога на имущество физических лиц

Глава 3. Расчет основных налогов, действующих в РФ

Заключение

Список иСпользуемой литературы

ПриложениЯ

Введение

Одной из главных проблем современной экономической политики в Российской Федерации является формирование эффективной системы налогообложения, отвечающей требованиям времени, разумно сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. В этой связи следует отметить наличие целого ряда задач, решение которых является приоритетным: своевременное пополнение государственного бюджета, его сбалансированность по доходам и расходам, сокращение дефицита и внешнего долга, обеспечение финансирования федеральных и региональных потребностей.

Решение данной проблемы предполагает не только разработку рациональных мер государственного регулирования всей системы налогообложения, но и совершенствование формирования налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, являющихся основой социально - экономического развития регионов.

Современное имущественное налогообложение является составной частью и неотъемлемым элементом налоговой системы нашего государства.

Конечно, «удельный вес» такого регионального налога, как налог на имущество, в совокупном налоговом бремени организаций не так уж велик. Но просчетов, как показывает практика, бухгалтеры допускают немало, например, ставят неправильные коды льгот или указывают льготы, хотя не имеют на них права. Тогда как налоговики относятся к налогу на имущество с должным вниманием и не упускают возможности указать налогоплательщику на его неправоту.

Но многие бухгалтеры довольно слабо осведомлены о том, какие возможности дает организациям региональное законодательство в части налога на имущество.

Надо отметить, что плательщиками налога на имущества также являются физические лица. Порядок исчисления, льготы и ставки по налогу на имущество физических лиц тоже имеют свои особенности.

Кроме того, это направление в налогообложении на сегодняшний день является одним из наименее разработанных, поэтому государство ведет активную широкомасштабную работу по поиску новой более эффективной и прогрессивной формы обложения недвижимости.

Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.

Целью работы является изучение теории и практики, связанных с оптимизацией подходов к налогообложению недвижимости.

Цель работы определила необходимость постановки и решения следующих задач:

      изучить основные направления развития российского законодательство в области имущественного налогообложения;

      раскрыть экономическое содержание налогообложения недвижимости и выявить его отличительные черты в условиях России;

      проанализировать действующий механизм исчисления и взимания налогов на имущество организаций и физических лиц, земельного налога с целью построения перспективного налога на недвижимость;

      выявить направления совершенствования имущественного налогообложения.

Предметом исследования является система финансово-экономических отношений между физическими лицами, хозяйствующими субъектами и государством, возникающие по поводу налогообложения движимого и недвижимого имущества.

Объектом исследования выступает действующая в Российской Федерации система имущественного налогообложения.

Объектом исследования является система налогообложения недвижимости в Российской Федерации. Предметом исследования выступает действующий механизм налогообложения имущества, связанный с использованием его составляющих в части недвижимости.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды классиков налоговой теории, отечественных и зарубежных экономистов по данной проблеме. В основу ее разработки легли Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, Федеральные законы и постановления Правительства, другие законодательные и нормативные документы, регламентирующие вопросы налогообложения недвижимости в Российской Федерации.

В соответствии с целью и задачами, структура работы состоит из введения, теоретической и практической части, заключения и списка используемой литературы.

В первой главе внимание уделено теоретическим основам имущественному налогообложения. Рассмотрены основные элементы налога.

Во второй часть курсовой работы рассмотрен механизм налогообложения налогом на имущества юридических и физических лиц.

Третья расчетная часть курсовой работы включает особенности исчисления некоторых налогов, взимаемых в Российской Федерации, а именно: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на доходы физических лиц.

1. Место и роль имущественных налогов в налоговой системе России

1.1. Общие сведения о налоговой системе Российской Федерации

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В России предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные), местные налоги и сборы, что подтверждает классификацию налогов по уровню государственного управления.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации[1]. Статья 13 НК РФ приводит исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

2) акцизы (гл. 22 НК РФ);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

5) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

6) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах[2].

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Также законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам согласно ст. 14 НК РФ относятся:

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);

3) транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Данные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах[3].

К местным налогам согласно ст. 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог (гл. 31 НК РФ);

2) налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц предусмотрен НК РФ, а элементы налога установлены в Законе РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно этому Закону объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения.

Сведения о действующих региональных и местных налогах, а также об их основных положениях должны быть опубликованы в средствах массовой информации. При этом сведения о местных налогах публикуются 1 раз в год, а о региональных налогах - 1 раз в квартал.

Точное установление вида налога способствует правильному распределению налоговой компетенции Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований. А выяснение места каждого налога в финансовой системе позволяет определить механизм его установления и введения, уровень бюджета, в который зачисляется каждый налог, круг плательщиков и перечень объектов, с которых взимается платеж.

Посредством деления на различные виды налоги объединяются в группы, позволяющие более детально определить их юридическую сущность. Видовое многообразие налогов способствует их классификации по различным основаниям[4]:

1) в зависимости от плательщика:

а) налоги с организаций - обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на игорный бизнес и др.);

б) налоги с физических лиц - обязательные платежи, взимаемые с граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства в определенных законом случаях (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение и др.);

в) общие налоги для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что их взимание главным образом определено наличием какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог, водный налог и др.);

2) в зависимости от формы обложения:

а) прямые (подоходно-имущественные) - налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль, налог на доходы от капитала и др.). Прямые налоги подразделяются на:

- личные - налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и учитывающие финансовую состоятельность плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций и др.);

- реальные - налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на доходы по операциям с ценными бумагами, земельный налог и др.);

б) косвенные (на потребление) - налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ. Они определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене товара (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.). При косвенном налогообложении формальным плательщиком выступает продавец товара (работ, услуг), являющийся как бы посредником между государственной казной и потребителем товара (работ, услуг). Реальным же плательщиком налога является потребитель.;

3) по территориальному уровню: федеральные налоги, налоги субъектов Федерации, местные налоги;

4) в зависимости от канала поступления:

а) государственные налоги - полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

б) местные налоги - полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;

в) пропорциональные налоги - распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;

г) внебюджетные налоги - поступающие в определенные внебюджетные фонды;

5) в зависимости от характера использования:

а) налоги общего значения - используемые на общие цели, без конкретных мероприятий или затрат, на которые они расходуются;

б) целевые налоги - зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (например, земельный налог);