Роль налогов в экономической системе РФ

             В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:

принцип стабильности налогового законодательства;

принцип открытости и доступности информации по налогообложению

         Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной  налоговой  политикой. 
           Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.  
         Существует  несколько  признаков  налогов: 
1. С точки зрения экономической науки налоги есть особая форма перераспределения, узаконенное нарушение отношений собственности. Снять это противоречие призван такой институт, как парламент, первой функцией которого исторически являлось санкционирование, а позднее и установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги.

              Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса, введенного в действие с 1 января 2004 года и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. 
Согласно ст.4 НК РФ федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам налогообложения, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 
Министерство РФ по налогам и сборам, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, т.е. носят рекомендательный, методический характер и могут применяться лишь при условии соответствия закону.[1] 
2.   Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога – это индивидуально-безвозмездные платежи. Слово «индивидуально» необходимо, так как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все равно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей; в частности от сборов и пошлин, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление.  
Наука финансового права понимает под сбором плату за предоставление какого-либо права (сбор за право торговли), а под пошлиной –плату за совершение юридически значимых действий (госпошлина за подачу искового заявления  в  суд  или  за  оформление  загранпаспорта). 
В Российском законодательстве не приводится различие между налогом, сбором, пошлиной, которые объединяются в одном слове«налоги».  
3.  Налог является обязательным платежом, что выражается в одностороннем его установлении и взимании при наличии объекта налогообложения вне желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением, наличие которого также необходимо для получения полного представления о природе налога. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается  в добровольное  пожертвование. 
4.  Налог не носит характер санкции за совершенное правонарушение, не носит характер наказания. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества,штрафа.[1] 
                       Из приведенных признаков налогов выводится определение: 
Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный законодательным органом власти, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания. [7] 
                           1.2    ПРОБЛЕМА ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ В РФ  

        Налоговая система - это совокупность взимаемых в государстве налогов,сборов, пошлин и других платежей, а также форм, методов их проведения и принципы построения.

     В России создана организационная  структура системы взимания налогов -

Государственная налоговая служба, подчиненная Президенту и Правительству РФ.

          Она состоит из государственных налоговых инспекций в республиках, краях, областях, автономных областях, городах, районах.

     Налоговая система России базируется на следующих  основных принципах:

· полное равенство существующих форм собственности;

· учёт всех видов получаемых юридическими и физическими лицами доходов,

независимо  от вида и характера деятельности;

·единый подход при определении размеров налогообложения, установления

льгот и налоговых ставок;

·однократность налогообложения;

·обеспечение учёта специфики объектов налогообложения.

     Органом (субъектом) управления системой налогообложения  в РФ является  Государственная налоговая служба РФ, состоящая из подразделений,

осуществляющих  методологическое руководство и  контроль за налогообложением по видам (отраслям) налогов.

     К областному уровню относятся государственные  налоговые инспекции, входящих в состав РФ республик, краёв, областей, городов республиканского подчинения.

       Основные функции государственной налоговой инспекции по районам, городам без районного деления и районах в городах являются:

1) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

2) обеспечение своевременного, правильного и полного учёта исчисления налогов и платежей в бюджет, а также возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и др. платежей в бюджет;

3)  взаимодействие  с соответственными органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками по вопросам контроля за правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и др. распорядительных документов;

4)  получение  от предприятий, банков и др. документов, на основании которых

ведут оперативно бухгалтерский учёт сумм налогов и других платежей в бюджет, финансовых санкций и административных штрафов, а также приостановление операций предприятий, организаций и граждан по расчётным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в противном случае;

5) осмотр, фиксация и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или иных налогов от налогообложения;

6) учёт, оценка и реализация конфискованного и бесхозного имущества, а также

кладов  и имущества переходящего по праву  наследования к государству;

7) предоставление отчёта о ежемесячных фактически поступивших сумм налогов и других платежей в бюджет - вышестоящим государственным налоговым органам;

8)  рассмотрение  заявлений, предложений и жалоб  граждан, предприятий и

организаций по вопросам налогообложения и жалоб  на действия должностных лиц государственной налоговой инспекции.

           Налоговые органы имеют следующие права:

а) возбуждать в установленном порядке ходатайства  о запрещении заниматься

предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять  в суд или арбитражный суд  иски:

- о ликвидации предприятия по основаниям, установленным законодательством РФ;

- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

-  о взыскании неосновательно приобретённого не по сделке, а в результате

незаконных  действий;

- о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения

установленного  порядка создания предприятия или  несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

     Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные законом Российской Федерации «О государственной налоговой  службе Российской Федерации».Ущерб (включая упущенную выгоду), причинённый налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Налоговые органами совместно с финансовыми органами  осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета. Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в судебном прядке.

          Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных  законом случаях несёт ответственность в виде:

а) взыскания  всей суммы сокрытого или заниженного  дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтённый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа за каждое из следующих  нарушений:

- за отсутствие учёта объектов налогообложения и за введение учёта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой

сокрытие  или занижение дохода за проверяемый период, в размере 10 процентов  до начисленных сумм налога;

- за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган

документов, необходимых для исчисления, а  также для уплаты налога - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;

в) взыскании  пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в

размере 0,7 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.

     Для борьбы с налоговыми преступлениями в Российской Федерации создана специальная служба - Департамент налоговой полиции, действующая

на основании  Закон РФ от 24.06.93 г. «О федеральных  органах налоговой полиции»[3].Задачей налоговой полиции является выявление , предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций и защита их сотрудников.

     Налоговая полиция наделена очень широким  объёмом прав:

·  проводить оперативно-розыскные мероприятия и дознание;

·  исполнять принятые судами решения;

· налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц. Согласно статьи 162-2 Уголовного Кодекса РФ за сокрытие полученных доходов(прибыли) в особо крупных размерах (если налог с сокрытых объектов превышает 1000-кратный размер минимальной оплаты труда) виновный может быть наказан лишением свободы до 5 лет и конфискацией имущества либо штрафом от 300 до 500 размеров минимальной оплаты труда.[2]

     Известно, что при сборе налогов у  налоговой инспекции возникают  некоторые трудности. Так, например, наиболее легко осуществлять сбор налогов с заработной платы и с жалованья. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится и к остальным социальным взносам ( социальным налогам). Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, существует при этом возможность искусственного материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости. При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с серьёзными проблемами.

     Наибольшие  трудности возникают при взимании налогов с корпораций ( фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счёт искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование экономики.[5]

     Существуют  проблемы объективной оценки земли и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

     Много трудностей и хлопот доставляет налоговым  инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наёмного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят в течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошлый год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, фактически же эти налогоплательщики получают отсрочку уплаты частит налога и имеют возможность существенно сократить его величину. Кроме того, проверка правильности уплаты налогов на личные доходы от предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран даже финансовой полиции.

     Исходной  базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, дать возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально- экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь должна идти о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне региона, о создании системы доходов каждого уровня власти. Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую  систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой