Роль налогов в экономической системе РФ

Единый  сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН) — система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

     Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

     1) для организаций — замену уплаты  налога на прибыль организаций,  НДС (за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

     2) для индивидуальных предпринимателей  — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

     Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

     Объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные  на величину расходов.

     Учет  доходов и расходов при ЕСХН ведется  кассовым методом. Налоговый учет для  целей исчисления ЕСХН у организаций  ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов  и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

     Налоговая ставка 6%.

         Определить:

     - определить сумму единого сельскохозяйственного налога к уплате;

     - заполнить налоговую декларацию  по ЕСХН.

     Исходные  данные:

     СПК «Колос» с 1 января перешел на уплату ЕСХН. За I полугодие общий доход  организации от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, составил 1 200 000 руб.

       В апреле СПК «Колос» получил  кредит в размере 500 000 руб. на  проведение посевной кампании.

     Во II квартале организация приобрела  зерновые на сумму 330 000 руб. (в том  числе НДС), но оплатила только 176 000 руб. (в том числе НДС).

     В апреле организация приобрела трактор  и полностью оплатила его стоимость - 649 000 руб. (в том числе НДС).

     За  период с января по май работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 150 000 руб. На оплату труда начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 21 000 руб., а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1950 руб.

     За  июнь работникам начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. Срок ее выдачи - 5 июля.

     В феврале прошлого года организация  приобрела легковой автомобиль за 240 000 руб. Срок его полезного использования - 4 года. Автомобиль введен в эксплуатацию в марте прошлого года.

За 1-е  полугодие общий доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья - 1 200 000 руб.

1. В апреле СПК «Колос» получило кредит в размере 500 000 руб. на проведение посевной кампании.
2. Во II квартале организация приобрела зерновые на сумму 330 000 руб. (в том числе НДС 10% — 30 000 руб.), но оплатила только 176 000 руб. (в том числе НДС 10% — 16 000 руб.).В соответствии  с п.5 ст.346.5 НК РФ 2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Следовательно, СПК «Колос» может включить в состав материальных расходов только фактически оплаченные затраты на приобретение зерновых — 160 000 руб. Кроме того, в расходах следует учесть сумму НДС, уплаченную поставщику, — 16 000 руб.
3. В апреле организация приобрела трактор и полностью оплатила его стоимость — 649 000 руб. (в том числе НДС 18% — 99 000 руб.). Трактор приобретен после перехода на уплату ЕСХН, поэтому его стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию. То есть в расходы включается полная стоимость трактора в размере 550 000 руб. Кроме того, признается расходом сумма НДС, уплаченная при приобретении трактора, — 99 000 руб.
4. За период с января по май работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 150 000 руб. На оплату труда начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 21 000 руб. (150 000 руб. х 14%), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 1950 руб.
5. За июнь работникам начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. Срок ее выдачи — 5 июля 2004 года. Следовательно, зарплата за июнь 2004 года не будет включена в расходы за 1-е полугодие.
6. В феврале прошлого, до перехода на ЕСХН, организация приобрела легковой автомобиль за 240 000 руб. Срок его полезного использования — 4 года. В 2003 году автомобиль эксплуатировали в течение 10 месяцев (с марта по декабрь). Таким образом, за 2003 год амортизация составила 50 000 руб. (240 000 руб. : 48 мес. х 10 мес.). Остаточная стоимость автомобиля на момент перехода на ЕСХН — 190 000 руб. (240 000 руб. – 50 000 руб.).

     В соответствии с п.4 ст.346.5 НК РФ в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

 В течение первого года уплаты ЕСХН СПК «Колос» может   включить в состав расходов 50% стоимости автомобиля (подп. 2 п. 2    ст. 346.5 НК РФ). То во второй год есть использования можно списать на расходы 30% этой суммы — 57 000 руб. (190 000 руб. х 30%).

           Заполним налоговую декларацию. Сначала подсчитаем доходы. Полученный кредит в размере 500 000 руб. в доходы не включается. Общую сумму дохода за 1-е полугодие — 1 200 000 руб. укажем по строке 010 раздела 2.

     Общая сумма расходов составляет 1 054 950 руб. (57 000 руб. + 550 000 руб. + 160 000 руб. + 99 000 руб. + 16 000 руб. + 150 000 руб. + 21 000 руб. + 1950 руб.). Ее нужно указать по строке 020 раздела 2.

     Налоговая база по ЕСХН равна разнице между  фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами. Она составляет 145 050 руб. (1 200 000 руб. – 1 054 950 руб.). Данную сумму отразим по строке 030, налоговую ставку по единому сельхозналогу (6%) — по строке 060 раздела 2.

     По итогам 1-го полугодия в бюджет необходимо уплатить единый сельхозналог в размере 8703 руб. (145 050 руб. х 6%). Эту сумму запишем по строке 070 раздела 2 и по строке 030 раздела 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                          ЗАКЛЮЧЕНИЕ.                            

       В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы.  Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, как я уже упоминал, проще определять экономический результат, меньше забот при

составлении отчетных  документов и  тем больше остается времени у

предпринимателей  на обдумывание того,  как снизить  себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

       Такая тенденция подтверждается тем,  что в некоторых странах вообще

существует  один единственный налог на добавленную  стоимость.В нашей же стране система  налогов имеет очень сложную  структуру. В ней

присутствуют  различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути

почти ничем друг от друга не отличаются.Однако такая масса платежей приводит к  тому, что бухгалтерия предприятий очень  часто  ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

       Кроме того многие законы, в которых установлены  ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются,  очень не  однозначно указывают все  необходимые элементы  налогов. 

       Еще один недостаток нашей налоговой  системы - это ее  нестабильность. Налоги вводятся и тyт же отменяются,  не проработав и года.

       Несомненно  вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо как можно скорее наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях. 
 

                           БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1 Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // [Текс ] : Омега –Л ,2011

2 Уголовный кодекс РФ //от 13.06.1996 N 63-ФЗ [Электронный ресурс] : // СПС «Консультант Плюс».

3  Федеральный закон «О федеральных органах налоговой полиции» от 24.06.93

4 Федеральный  закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»  от 1995 г. № 154-ФЗ

5 Учебное пособие для студентов по специальности «Финансы и кредит» [Текс] // под общ.  ред.  Ряховского Д.И. – 2006 г. 
6 «Все налоги России». Второй тематический выпуск. Издание 2-е дополненное.: [Текс]: Практическое пособие. М.: «ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ» совместно с ИИФ «Триада»,1996.

7 А.С Булатов Экономика [Текст] : Учебник/Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство БЕК, 1997.

8. Шаталов С. Налоговый кодекс РФ [Текст] :Экономика и жизнь.-1997.-№27.

9.И Русакова Налоги и налогообложение. [Текст] : Под ред. И. Русаковой. - М.: Финансы,Юнити,1998. 
10. Финансово-кредитный словарь в 3 т. [Текст] : - М.: Финансы и статистика, 1994.

11 А.  Ю  Рыманов: Учебник Налоги и налогообложения [Текст] : –М .: ИНФРА- М  2007 г

12 Антонова М.Е. Методы использования регулирующей функции налогов в качестве инструмента воздействия на экономику [Текст] : // Вестник ГУУ, 2008, №13 - 0,5 п.л.

 13 Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем[Текст] : // Финансы, 2009. - №1 - 0,4 п.л.

  14 Налоговые системы зарубежных стран [Текст] : // под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г.  2007г.

15 Новосельский, В. :Налоговые факторы государственного регулирования [Текст] : // Экономист. // Ежемесячный научно практический журнал. – 2007 г. – № 5 - с. 17-21.

16 Юткина Т.Ф Налоги и налогообложение. учебник. [Текст] :- М.: Инфра-М, 

17 Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. [Текст] :Основы налоговой системы: Учебное пособие  для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Здравствуйте. Хотелось бы получить консультацию ввиду того что на местных вречей не особо приходится рассчитывать.

Так вот...если брать все время до 20 лет, то это можно описать так: пневмония в детстве, после чего субфибрильная температура 37,0-37,5 около года (было лет в 8), постоянные ОРВИ, редкие апноэ (просыпался из-за отсутствия дыхания раза 3-4 в год, или просыпался от легкого передергивания всего тела).

Последнией год испытывал и физические нагрузки на работе, и умственные, и моральные - в университете и дома. Стаж курильщика - 4 года, алкоголь умеренно, и то обычно максимум мартини(водку не переношу).

Ехал в больницу к матери, в автобусе закружилась голова, предобморочное состояние, страх... слез на 2 остановки раньше, на свежий воздух...пошел пешком, с ужасным серцебиение, страхом, тремором, головокружениями, ноги подкашивались, отдышка (кстати, если полезно будет сказать - ночью принял вопреки своим принципам около 300 гр. водки...может и нормально, скажете вы, но раньше столько не пил). Вызвали скорую, давление 150/100 вроде было...на это врач и списал такое мое состояние, дал таблетку какую-то...на такси кое-как доехал до дома, при каждой встряске машины - голова кругом. В этот же день бросил пить и курить.