Региональные налоги, их роль в налоговой системе и доходных источниках бюджето

В целом по всем налоговым  доходам (за исключением единого  сельскохозяйственного налога, сбора  за пользование объектами животного  мира, налога на игорный бизнес и  задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам) по итогам 2011 года сложилась положительная динамика поступления.

Просмотрев динамику поступлений с каждого регионального налога и проанализировав, можно сделать вывод, что Бюджетная политика в период 2009-2011 гг. была направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности, обеспечить максимально эффективное использование средств для достижения конечных, измеримых, общественно значимых результатов, которые, в свою очередь, ведут к дальнейшему увеличению финансовых возможностей государства.

Поэтому произошло увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. Так же произошло сокращение поступлений от налога на игорный бизнес, в связи с принятым Федеральным законом.

В рамках совершенствования  налога на имущество организаций был рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо было учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от данного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию региональных налогов

3.1 Совершенствование  процедуры уплаты региональных  налогов 
В кризисных условиях налоговая политика претерпела значительные изменения, с отменой большинства региональных налогов значительно снизились денежные поступления в бюджет нашего региона, что неблагоприятно отразилось на его экономическом развитии в середине кризисного периода. Это связано с тем, что в структуре доходов территориального бюджета 12,5% приходится на региональные налоги. Как, видно доля региональных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования области на эти средства. Поэтому 80% доходов территориального бюджета составляют федеральные налоги и сборы, а так же различные субсидии и дотации от государства.

На сегодняшний день существует ряд проблем в администрировании и собирании налогов. Базу данных для исчисления региональных налогов налоговые органы формируют по сведениям разных информационных ресурсов – Росрегистрации, Роснедвижимости, ГИБДД. Только в 1 квартале 2010 года от них поступило около 2,5 млн сведений. К сожалению, необходимых для исчисления налогов, что в итоге ведет к потерям региональных и местных бюджетов. Для решений данной проблемы необходимо разработать единую базу данных с автоматическим учетом, которая могла бы объединять предоставленную информацию по всем налогоплательщикам и отфильтровывать в зависимости от требований налоговых органов.[12]

В настоящее время  наряду с предоставлением ГИБДД  сведений в старых форматах, в нашем  регионе тестируется новое программное обеспечение. Количество сведений, не прошедших контроль, а так же технические ошибки встречаются достаточно часто, о чем свидетельствует наибольшее число жалоб налогоплательщиков. Вместе с тем, прием информации в новых форматах высокого уровня автоматической обработки (до 95%). Работа областной комиссии по транспортному налогу дала положительные результаты, как в части взаимодействия ведомств, так и в мобилизации платежей по данному налогу.

Повышение уровня собираемости региональных и местных налогов напрямую зависит от эффективной работы по взысканию задолженности.

Для устранения всех имеющихся  недостатков региональных налогов, предлагается принять законопроект о «Развитии бюджетного федерализма  в РФ на период до 2011 года» Который существенно повысит роль собственных доходов региональных бюджетов, в том числе - налогов, то есть создаст предпосылки для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.

Для этого необходимо:

1) расширить налоговые  полномочия органов власти субъектов  и местного самоуправления при  одновременном предотвращении недобросовестной  налоговой конкуренции и обеспечении  единого налогового пространства;

2) законодательно закрепить  основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;

3) сократить масштабы  расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы;

4) отказаться от практики  централизации поступлений по  региональным налогам в вышестоящие  бюджеты;

5) обеспечить уплату  налогов, поступающих в региональные  бюджеты, по месту фактической  деятельности предприятий.

Разграничение налогов (налоговых  полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней  должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной  системы на основе единых принципов  и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов;

в) налоговые полномочия органов власти субъектов не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы;

г) разграничение налоговых  полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

д) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных  федеральным законодательством  случаях - должна) распределяться между  местными бюджетами на основе формализованных  методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.[11]

При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней  должны учитываться следующие критерии:

1) стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;

2) экономическая эффективность:  за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

3) территориальная мобильность  налоговой базы: чем выше возможности  для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

4) равномерность размещения  налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

5) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

6) бюджетная ответственность:  сборы, представляющие собой платежи  за бюджетные услуги, должны поступать  в бюджет, финансирующий соответствующие  услуги.

Наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:

а) законодательное закрепление  на долгосрочной основе 100 процентов  поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами;

б) законодательное закрепление  на долгосрочной основе не менее 70 процентов  поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами;

в) зачисление в бюджеты  субъектов Российской Федерации 100 процентов платежей за пользование  общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим  их преобразованием в региональные налоги;

г) повышение централизации  платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);

д) корректировка пропорций  и механизма расщепления поступлений  налога с продаж между региональными и местными бюджетами;

е) закрепление 100 процентов  поступлений (за исключением платежей в государственные внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи  с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам. Программа Развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2011 года.

Применение данного  законопроекта дает следующие преимущества:

- региональные налоги  полностью поступают в региональные  бюджеты. Таким образом, у всех  уровней государственного управления  появляется стимул развивать  собственную налоговую базу. Кроме того, обеспечивается стабильность поступлений налоговых доходов в соответствующие бюджеты;

- органам государственной  власти субъектов РФ предоставили  право полностью или частично  передавать свои налоговые доходы  в соответствующие местные бюджеты;

- поступления от применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход зачисляются исключительно в региональный и местный бюджет;

Одновременно в Бюджетный  Кодекс РФ предполагается ввести нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Предлагается передать полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты органам государственной власти субъектов Российской Федерации, отказавшись от действующей практики установления указанных нормативов федеральными законами. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в местные бюджеты, соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного Бюджетного Кодекса РФ), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта Российской Федерации.

При этом органам государственной  власти субъектов Российской Федерации  вменяется обязанность передать местным бюджетам по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений не менее 20 % налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации. Законопроектом также предусматривается: отказ от практики централизации региональных налогов в бюджеты более высокого уровня; отказ от расщепления федеральными законами налоговых доходов от региональных (местных) налогов; установление БК РФ нормативов по целому ряду налоговых доходов на уровне 100 %; это означает существенный шаг к реализации принципа «один налог - один бюджет». Субъекты РФ представляют собой территории с разным социальным уровнем развития населения и разными климатическими особенностями. Так, в особом социальном и климатическом положении находятся малочисленные народы Севера. В этой связи для данной категории населения необходимо выработать особый механизм налогообложения.

Так же Правительством РФ 20 мая 2010 года были одобрены Основные «направления» налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. В рамках совершенствования налога на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от данного налога.[14]