Региональные налоги, их роль в налоговой системе и доходных источниках бюджето

В целях повышения  налоговой автономии органов  власти субъектов Российской Федерации, а также создания возможностей для  повышения доходов региональных бюджетов предполагается с 2010 года внести следующие изменения в главу 28 Кодекса:

1) Предоставить право  органам власти субъектов Российской  Федерации устанавливать ставки  транспортного налога также в  зависимости от года выпуска  транспортного средства, а также  его экологического класса;

2) Увеличить средние ставки транспортного налога, установленные статьей 361 Кодекса, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. Такой порядок позволит региональным властям, при желании, не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств либо увеличить ставки транспортного налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Сегодня уровень доходов  региональных бюджетов находиться в  прямой зависимости от положений  федерального законодательства, которое  направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При  этом особенность доходной части  региональных бюджетов – высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе НО объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.

В данной курсовой работе были рассмотрены основные понятия  региональных налогов,  их содержание. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и  вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Так же мы просмотрели особенности исчисления каждого регионального налога.

Во второй главе провели  анализ динамики объемов поступлений  налогов в бюджет за три последних  года. Проанализировав вторую главу можно сделать вывод, что Бюджетная политика в период 2009-2011 гг. была направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности, обеспечить максимально эффективное использование средств для достижения конечных, измеримых, общественно значимых результатов, которые, в свою очередь, ведут к дальнейшему увеличению финансовых возможностей государства.

Поэтому произошло увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. Так же произошло сокращение поступлений от налога на игорный бизнес, в связи с принятым Федеральным законом.

В рамках совершенствования  налога на имущество организаций был рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо было учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от данного налога.

Третья глава была посвящена рекомендациям по совершенствованию региональных налогов. Общепризнанно и доказано, что эффективность бюджетных доходов возрастает с увеличением степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства.

 Решение этого вопроса  лежит в области совершенствования  налогового законодательства. Необходима  фискальная децентрализация, то  есть наделение количественно  и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Наличие большого количества собственных доходных источников и прав по управлению ими, при их незначительной роли, не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ. Таким образом, для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого экономического роста и т.д., нужно:

1) Совершенствование  действующего бюджетного и налогового  законодательства РФ в области  расширения фискальных полномочий  региональных органов.

2) Увеличение доли  собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 21.11.2011) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", ст. 58. «Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов»
2. Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ (Глава 29. Налог на Игорный бизнес)
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (Глава 28. Транспортный налог)
4. Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (Глава 30. Налог на имущество организаций).
5. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
6. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 06.12.2011 г.) «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (часть 2, глава 8. Доходы бюджетов субъектов РФ)
8. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова -. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
9. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2007-868с
10. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с
11. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 65-73.
12. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы.- М.: МЦФЭР, 2009
13. Ежемесячный журнал Федеральной Налоговой Службы РФ «Налоговый Вестник» - налоговая статья за 2010 г., 18.03.2011
14. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 г. и на плановый период 2012-2013 гг. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]
15. Официальный сайт Министерства Финансов РФ [Электронный ресурс]
16. Сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс]
17. Сайт Региональные налоги [Электронный ресурс]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

 

Отчет
о налоговой  базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций
по состоянию  на 01 января 2009 года
Всего по России		тыс.рублей
Показатели	Код строки	Значения показателей
А	Б	1
1. Налоговая  база	010	16 578 323 660
2. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	020	334 802 473
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в  связи с предоставлением налогоплательщикам  налоговых льгот - всего (030=040+050),  В том числе:	030	266 683 014
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам,   предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ между-  народными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП	040	143 828 123
по льготам,установленныым  в соответствии с п.2 ст.372      НК РФ   органами законодательной власти субъектов РФ	050	122 854 891

 

Отчет
о налоговой  базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций
по  состоянию на 01 января 2010 года
Всего по России		тыс.рублей
Показатели	Код строки	Значения показателей
А	Б	1
1. Налоговая  база	010	20 257 272 641
2. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	020	395 949 726
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в  связи с предоставлением налогоплательщикам  налоговых льгот - всего (030=040+050),  В том числе:	030	284 295 758
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам,   предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ между-  народными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП	040	168 041 734
по льготам,установленныым  в соответствии с п.2 ст.372      НК РФ   органами законодательной власти субъектов РФ	050	116 254 024

 

Продолжение приложения 1.

 

Форма №5-НИО
Отчет
о налоговой  базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций
по состоянию  на 01 января 2011 года
Всего по России		тыс.рублей
Показатели	Код строки	Значения показателей
А	Б	1
1. Количество  налогоплательщиков, которыми исчислен  налог к уплате, единиц	1010	600 885
1. Налоговая  база	1020	20 519 687 370
2. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	1030	434 311 816
4. Сумма налога, не поступившая в бюджет в  связи с предоставлением налогоплательщикам  налоговых льгот - всего (1040=1050+1060)  в том числе:	1040	305 289 514
по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам,   предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ между-  народными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП	1050	182 974 420
по льготам,установленныым  в соответствии с п.2 ст.372      НК РФ   органами законодательной власти субъектов РФ	1060	122 315 094

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2.

 

Отчет   о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес
по  состоянию на 01.01.2009 г.
Всего по России
Наименование  объектов налогообложения налогом  на игорный бизнес	Код строки	Количество  объектов, подлежащих налогообложению налогом на игорный бизнес (ед.)	Сумма исчисленного налога на игорный бизнес (тыс.руб.)
А	Б	1	2
Игровые столы	010	5 681	8 086 391
Игровые автоматы	020	214 345	19 684 654
Кассы тотализаторов	030	4	4 284
Кассы букмекерских контор	040	29	37 098
Справочно к  отчету:
Количество  налогоплательщиков, представивших  налоговые декларации по налогу на игорный бизнес (ед.)	060	3 119

 

Отчет   о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес
по  состоянию на 01.01.2010 г.
Всего по России
Наименование  объектов налогообложения налогом  на игорный бизнес	Код строки	Количество  объектов, подлежащих налогообложению  налогом на игорный бизнес в июне 2009 года (ед.)	Количество  объектов, подлежащих налогообложению налогом на игорный бизнес на отчетную дату (ед.)	Сумма исчисленного налога на игорный бизнес (тыс.руб.)
А	Б	1	2	3
Игровые столы	010	3 405	143	2 977 454
Игровые автоматы	020	132 669	10 643	7 829 474
Кассы тотализаторов	030	4	3	4 650
Кассы букмекерских контор	040	24	12	15 562
Справочно к  отчету:
Количество  налогоплательщиков, представивших  налоговые декларации по налогу на игорный бизнес (ед.)	060	2 202

 

Продолжение приложения 2.

Отчет   о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес
по  состоянию на 01.01.2011 г.
Всего по России
Наименование  объектов налогообложения налогом  на игорный бизнес	Код строки	Количество  объектов, подлежавших налогообложению  налогом на игорный бизнес на отчетную дату (ед.)	Сумма исчисленного налога на игорный бизнес (тыс.руб.)
А	Б	1	2
Игровые столы	010	30	26 438
Игровые автоматы	020	401	17 340
Кассы тотализаторов	030	7	6 855
Кассы букмекерских контор	040	11	15 169
Справочно к  отчету:
Количество  налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу на игорный бизнес (ед.)	060	23