Региональные налоги, их роль в налоговой системе и доходных источниках бюджето

6. Законодательный орган  субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу  в течение налогового периода. [4]

Налог на игорный бизнес. Статья 370. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация  за истекший налоговый период  представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации в налоговый орган  по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

3. При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа  текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.[2]

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ поступления  региональных налогов за 2009-2011 гг. в  бюджет РФ.

2.1 Динамика объемов  поступления налога на имущество организаций

Налоговым периодом по налогу на имущество, согласно статье 379 НК РФ, является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Причем региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды – в этом случае в данной области, республике или крае налог будет уплачиваться только один раз в год. Если же отчетные периоды все же установлены, придется уплачивать еще и авансовые платежи.

    Налоговые  ставки, согласно статье 380 НК РФ, также устанавливаются именно законами субъектов РФ, однако в любом случае они не могут превышать 2,2%.

При подсчете средней  стоимости имущества за отчетный период – квартал, полугодие и  девять месяцев – нужно, как и  раньше, разделить сумму, полученную в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

По данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в 2009 г. поступила сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет на 334 802 473 млн. рублей, в 2010 году сумма составила – 395 949 726 млн. рублей.  По отношению к 2009 году, поступления в бюджет в 2010 году увеличились на 1,18%. [16]

В 2011 году сумма поступления  увеличилась и составила 434 311 816 млн. рублей, что на 1,09% больше, чем за 2010 год.

Проанализируем поступления  налога на имущество организаций  в консолидированный бюджет РФ, по данным Федеральной налоговой службы.

 Общие объемы выпадающих доходов консолидированного бюджета за счет предоставления налоговых льгот по годам и видам налогов приведены в таблице.

 

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением  налогоплательщикам налоговых льгот  в 2010 году в целом на – 1,07% увеличилась, чем была в 2009 г.  На 1 января 2011 г. сумма составила 305 289 514 млн. рублей, что в целом на 1,06% больше, по сравнению с    2010 г.

Таким образом, можно  сказать, что динамика поступлений по налогу на имущество организаций положительна.

2.2 Динамика объемов  поступления налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес рассчитывается ежемесячно. В соответствии с порядком, установленным статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

Поступление налога на игорный  бизнес по игровым столам в 2010 году предусмотрено в сумме 2 977 454 млн. рублей, что на 36,8% выше плановых назначений на 2009 год. В 2011 году сумма составила 26 438, т.е. на 0,88% ниже, чем в 2010. Здесь стоит заметить, что количество объектов, подлежащих налогообложению налогом на игорный бизнес на отчетную дату с каждым годом уменьшается. Так в 2009 г. составил 5 681 единицу, 2011 г. – 143 единицы и в 2011 г. – всего 30 единиц.

Прогноз поступлений  с игровых автоматов составил в 2010 году 7 829 474 млн. рублей, что на 11,8 млн. рублей или на 39,7% ниже плановых назначений на 2009 год. В 2011 году поступление составило 17 340 тысяч рублей или на 0,22% ниже, чем за предыдущий 2010 год.

 Налог рассчитан исходя из максимальных налоговых ставок, установленных главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации, прогноза данных администратора об ожидаемых поступлениях налога с учетом требований, установленных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". В случае отсрочки вступления в силу вышеназванного закона в части переноса сроков вывода игорного бизнеса в специальные зоны, плановые бюджетные назначения по данному доходному источнику должны быть пересмотрены.

Налоговая ставка, установленная  НК РФ за одну кассу тотализатора или  одну кассу букмекерской конторы составляет – от 25 000 до 125 000 рублей.[8]

Кассовый тотализатор  на 2010 год в сумме составил 4 650 тысяч рублей, т.е.  на 108,5% выше суммы кассовых тотализаторов за 2009 год, который составлял 4 284 тысячи рублей. В 2011 году – 147,4% или на 2 205 тысяч рублей больше, чем в 2010 году.

В целом на 2010 год поступления  касс букмекерских контор составило 15 562 тысячи рублей, чем в 2009 году – 37 098 тысяч рублей, что на 41,9% ниже. На 1 января 2011 года сумма составила 15 169 тысяч рублей или 97,4% что на 393 рубля ниже, по сравнению с предыдущим 2010 годом.

В итоге можно сказать, что поступления в консолидированный бюджет РФ от налога на игорный бизнес сократились. Это связанно с  принятием Федерального закона Российской Федерации от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, который повлек за собой значительное сокращение организаций по игорному бизнесу, как единственного источника пополнения доходов бюджета в среде данного налога.[5]

2.3 Динамика объемов  поступления налога на транспорт

С транспортных средств, оборудованных двигателем, транспортный налог берётся с каждой лошадиной силы.

 Налог рассчитывается  путём умножения установленного  коэффициента на количество лошадиных  сил. Если на транспортное средство  в ходе ремонта или замены  вышедшего из строя агрегата  установлен двигатель иной мощности, чем указано в технической  характеристике, владелец такого автомобиля должен обратиться в подразделение ГИБДД по месту регистрации транспортного средства с заявлением о необходимости изменений в техпаспорте. После этого, транспортный налог будет рассчитываться исходя из фактической мощности двигателя.

Юридические лица рассчитывают транспортный налог самостоятельно а за физических лиц его рассчитывает налоговая инспекция

На динамику основных экономических показателей и  доходов бюджета существенное влияние  продолжает оказывать конъюнктура  мировых цен на товары традиционного российского экспорта, прежде всего на нефть. В базовом прогнозном сценарии цена на нефть сорта Юралс в период с 2009 по 2011 г. снижается. Начиная с 2013 г. ожидается возобновление роста цен на нефть и к 2023 г. она достигает 106 долл./барр. В целом в период с 2010 г. по 2023 г. цены на нефть, выраженные в долларах 2008 г., будут лежать в диапазоне от 64 до 70 долл. за баррель.

Транспортный налог  рассчитывается:

Сумма = (налоговая ставка)Х(количество Л.С.) X (кол-во месяцев владения\месяцев в году)

 

В 2010 году количество транспортных средств, по которым начислен налог  к уплате в бюджет всего составил 4 001 023 единиц, по сравнению с 2009 годом – 4 075 533 единицы. Т.е. на 74 510 единиц меньше. В 2011 году сумма единиц составила 3 991 640 единиц, что по сравнению с 2010 годом 9 383 единиц меньше.

Динамика поступлений сумм налога, подлежащих уплате в бюджет  увеличилась в 2010 году на 114,4% или на 2,5 млн. рублей, по сравнению с 2009 годом. В 2011 году поступления составили 107,5%, т.е. произошел не большой рост, по сравнению с 2010 годом.

По данным диаграммы  видно, что поступления суммы  по наземным транспортным средствам  составили 36% на 2011 год, по сравнению  с 2009  и 2011 годом.

В том числе, по водным транспортным средствам в 2010 году сумма составила 561 543 тысячи рублей или 33%, по сравнению с 2009 годом. В целом на 2011 год сумма налога составила 624 116, т.е. 38% , по сравнению с 2010 годом.

Доля по воздушным транспортным средствам на 2010 год составила – 38% ( 427 617 тысяч рублей), что безусловно выше, чем в 2009 году – 30%. В 2011 году доля поступлений – 32% (354 126 тысяч рублей), на 73 491 тысячу меньше, чем в 2010 году.

Наибольшую часть в объеме, подлежащей уплате в бюджет по транспортному налогу занимают поступления за 2011 год – по наземным и водным транспортным средствам.

Сумма налога, не поступившая в  бюджет в связи с предоставлением  налогоплательщикам налоговых льгот  в 2010 году составила 1,4 млн. рублей, что на 72 064 тысячи рублей меньше, чем за 2009 год. В 2011 году сумм поступлений составила – 1 467 438 млн. рублей, на 12 087 тысяч рублей больше, чем за 2010 год.

Остальные данные о поступлениях представлены в диаграммах.

В том числе по льготам, предоставляемым, в соответствии со ст. 7 НК.

По данным диаграммы  видно, что на 2010 год сумма не поступившего налога составила 53% или 1 196 тысяч рублей, что на 656 рублей больше, чем за 2009 год – 24% (или 540 рублей). Доля не поступлений на 2011 год составила 517 рублей – 23%, что значительно меньше, чем в 2010 году.

По льготам, установленным законодательством  субъектом Российской Федерации.

Динамика поступлений  в 2010 году составила 1,4 млн. рублей (33%), что по сравнению с 2009 годом ниже на 62 720 тысячи рублей. Однако, в 2011 году доля поступлений претерпела лишь не значительные изменения, всего на 12 766 тысяч рублей, что составило 33%, как и в 2010 году.

 

Из Аналитической информации об исполнении бюджета по состоянию  на 1 января 2012 года следует, что из общей суммы поступлений в доходы консолидированного бюджета Московской области перечислено 291 391,2 млн. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 33 730,9 млн. рублей или 13,1 процента. Доля поступлений в доходы консолидированного бюджета Московской области от общей суммы поступлений составила 65,6 процента.

Доходы. Налоги на имущество составили 39 638,4 млн. рублей, увеличившись к уровню 2010 года на 3 620,1 млн. рублей или 10,1 процента, в том числе:

- поступления по налогу на имущество организаций составили 34 156 млн. рублей с ростом на 2 902,1 млн. рублей или 9,3 процента;

- поступления транспортного налога составили 5 508,1 млн. рублей, увеличившись на 738,9  млн. рублей или 15,5 процента.

Расходы. На предоставление мер социальной поддержки в части проезда на транспорте общего пользования было направлено 18 994 млн. рублей, что на 3 684,4 млн. рублей или 24,1 процента больше аналогичных расходов 2010 года. В том числе расходы бюджета Московской области на возмещение затрат бюджету города Москвы, связанных с реализацией мер социальной поддержки в части транспортного обслуживания отдельных категорий граждан Московской области наземными видами транспорта общего пользования города Москвы и на Московском метрополитене, составили 7 461,3 млн. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 1 164,9 млн. рублей или 18,5 процента.