Региональные налоги и их роль

       - государственная поддержка отраслей  промышленности (за исключением  атомной энергетики), строительства  и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

       - обеспечение правоохранительной  деятельности;

       - обеспечение противопожарной безопасности;

       - научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

       - обеспечение социальной защиты  населения; 

       - обеспечение охраны окружающей  природной среды, охраны и воспроизводства  природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

       - обеспечение предупреждения и  ликвидации последствий чрезвычайных  ситуаций и стихийных бедствий  межрегионального масштаба;

       - развитие рыночной инфраструктуры;

       - обеспечение развития федеративных  и национальных отношений;

       - обеспечение деятельности избирательных  комиссий субъектов Федерации  в соответствии с законодательством  Российской Федерации; 

       - обеспечение деятельности средств  массовой информации;

       - прочие расходы, находящиеся в  совместном ведении Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.

       Распределение и закрепление между бюджетами  разных уровней вышеуказанных расходов производятся по согласованию федеральных  органов власти и органов власти субъектов Федерации и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта Федерации и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта Федерации.

       Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

       Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов - представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную  и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности субъекта Федерации, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

       К текущим расходам бюджетов относятся  расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов регионального управления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

       Текущие расходы регионального бюджета  не могут превышать объем доходов  регионального бюджета.

       Размер  дефицита регионального бюджета, утвержденный законом субъекта Федерации о  бюджете на соответствующий год, не может превышать 15 процентов объема доходов регионального бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета. В случае утверждения в бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита регионального бюджета может превышать 15%-е ограничение, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества.

       Финансовые  средства, необходимые для осуществления  отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, передаваемые из соответствующего бюджета, предусматриваются в бюджете, из которого передаются расходы как отдельный вид расходов бюджета и учитываются раздельно по каждому передаваемому виду расходов. Средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений.

       Бюджетным кодексом Российской Федерации установлены  следующие формы оказания финансовой помощи региональным бюджетам из федерального бюджета:

       - предоставления дотаций на выравнивание  уровня минимальной бюджетной  обеспеченности регионов;

       - предоставления субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

       - предоставления бюджетных кредитов;

       - предоставления бюджетной ссуды  на покрытие временных кассовых  разрывов, возникающих при исполнении  регионального бюджета.

       Финансовая  помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности регионов предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении регионального бюджета через Федеральное казначейство Российской Федерации.

       Уполномоченный  орган государственной власти Российской Федерации вправе проводить проверку бюджета субъекта Федерации - получателя финансовой помощи из федерального бюджета. При получении субъектом Российской Федерации финансовой помощи в объеме, превышающем 50 процентов расходов его консолидированного бюджета, проверка регионального бюджета проводится в обязательном порядке. Проверку бюджета субъекта Федерации могут проводить контрольный орган Министерства финансов, Счетная палата Российской Федерации.

       Все бюджеты составляются и исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств. Пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут быть включены расходы, а при исполнении бюджета не могут финансироваться расходы, не связанные с достижением минимальных государственных социальных стандартов, либо расходы, обеспечивающие финансирование отдельных государственных социальных стандартов выше минимального уровня при недофинансировании других при безусловном исполнении долговых обязательств.

       Порядок предоставления и расчет финансовой помощи на выравнивание уровня социально-экономического развития, порядок предоставления и расчет субвенций на финансирование целевых расходов, порядок и условия предоставления бюджетных ссуд определяются законом субъекта Федерации.

       Таким образом, важнейшей целью формирования регионального бюджета является обеспечение устойчивых темпов роста экономики в регионе, укрепление социальной стабильности и повышение уровня жизни населения. А главным принципом регулирования бюджета должно стать создание стимулов к расширению налогового потенциала региональных бюджетов, сокращению неэффективных бюджетных расходов и обеспечению бюджетной ответственности. 

2.2 Роль региональных налогов в социальном и экономическом развитии Волгоградской области

       Региональным  налоги поступают в региональный бюджет, где им отводится немаловажная роль в формировании регионального бюджета. За январь-февраль 2010 года на территории Волгограда во все уровни бюджетной системы Российской Федерации поступило налогов и сборов в сумме 9 039,2 млн. рублей, что на 7% превысило поступления аналогичного периода прошлого года. ³

       Платежи от транспортного налога, полностью  поступающего в областной бюджет, возросли на 10,6% или на 5,4 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года, увеличились также поступления налога на имущество организаций на 10,9 млн. рублей или на 25,2%.

       Таблица 3

       Поступление налоговых платежей из общей суммы  налогов

       На  сегодняшний день установлено и  действуют три региональных налога, а именно: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

       Региональные  налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом  РФ для выполнения своих функций. 
     Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций: 
1) закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений; 
2) аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная);

3) выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;

4) самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов); 
5) формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей; 
6) регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории; 
7) стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

       Планирование  поступлений в региональные  и  местные бюджеты подразумевает  прогнозирование ситуации в области  экономики, которая регулируется региональными  налогами и сборами, причем на срок как до 1 года, так и более.

       Так например, при планировании поступлений  по транспортному налогу необходимо учитывать, что количество автомобилей  на дорогах Волгограда с каждым годом  увеличивается примерно на 20-30 тыс. единиц, что в денежном выражении увеличит налоговые поступления на 25-30 млн. руб., что положительно сказывается на прямых и косвенных доходах региона, так как рост числа автомобилей увеличивает также рост потребления бензина по Волгограду на 4-5%, а соответственно и акцизные сборы от продажи топлива. Но есть и обратная сторона  - это рост потребности в обеспечении автодорогами. Если раньше расходы на строительство и содержание автодорог покрывались за счет прямых сборов в дорожный фонд, как с физических, так и с юридических лиц, то на сегодняшний день эта статья расходов компенсируется из федерального бюджета (по федеральным автодорогам), регионального и местных бюджетов.