Правовой статус финансовых органов по налоговому законодательству

2.2. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования

Рассмотрим какими же правами обладают финансовые органы в сфере налогового администрирования.

В финансово-контрольных  правоотношениях всегда преобладает  императивный метод правового регулирования, однако у указанных субъектов  существуют различные формы и способы защиты своих прав. Среди способов защиты прав участников публичных правоотношений наиболее распространенными являются юрисдикционные и значительно реже используются неюрисдикционные, включающие в себя возможность подачи административной жалобы на контрольный орган, обжалования неправомерных действий. Обжаловаться могут не только действия, но и бездействия. Чаще всего обжалуются акты контрольных органов ненормативного характера.

Ненормативными  актами (актами индивидуального характера) признаются акты, устанавливающие, изменяющие или отменяющие права и обязанности конкретных лиц.

По мнению И.В. Рукавишниковой, к ним относятся  государственные органы, обладающие специальной финансовой компетенцией²⁵. К числу этих органов относятся: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, Центральный банк РФ и др.

При проведении финансового контроля возможность  принятия решения контрольным органом  имеет огромное значение, так как  решения связаны чаще всего с возмещением убытков, причиненных бюджету соответствующего уровня. Поэтому, процедура обжалования решений контрольных органов должна быть детально прописана не только в КоАП РФ, ГПК РФ и АПК РФ, но и в бюджетном законодательстве²⁶.

Итак, в чем  же заключается положительное значение финансового контроля для финансовых органов? Это конечно выполнение порядка исполнения бюджета, дисциплинированность участников бюджетного процесса, поддержание непрерывности и эффективности публично-правовых финансовых мероприятий, что очень важно для государства и общества.

В рамках формирования эффективной системы и структуры  федеральных органов исполнительной власти на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.

В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению  разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства. Законодатель разграничивает сферу компетенции этих органов в зависимости от уровня нормативного акта законодательства о налогах и сборах, подлежащего разъяснению²⁷.

В настоящее  время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Минфин России полномочен:

– давать разъяснения по вопросам применения актов законодательства о налогах и сборах федерального уровня;

– утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его  ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Что же касается применения регионального или местного законодательства о налогах и  сборах, то за разъяснением указанных  актов необходимо обращаться соответственно в уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Эти региональные и местные финансовые органы не входят в систему Минфина России, а подчиняются руководству исполнительной власти субъекта РФ или муниципального образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование  функционирования финансовых органов  в механизме государства позволило  отразить все многообразие финансовых отношений, а также роль государства  в обеспечении названных отношений  в условиях изменений, происходящих в российском обществе. Безусловно, проблемам финансовых отношений уделено немало внимания наукой. Вместе с тем, вплоть до настоящего времени специфика деятельности финансовых органов как элемента механизма государства целенаправленно не исследовалась.

В ходе проведенного нами исследования были проанализированы труды отечественных и зарубежных ученых, касающиеся исследования данной проблемы. К ним относятся исследования, составляющие общетеоретическую базу изучения механизма государства в целом; труды ученых, раскрывающие различные стороны процесса государственного регулирования финансово-экономических процессов, составляющего основу деятельности финансовых органов государства как на федеральном, так и на региональном уровнях.

Проведенный анализ деятельности финансовых органов позволяет констатировать, что необходимыми условиями их функционирования являются государственная и территориальная целостность Российской Федерации, верховенство законов на всей территории государства, единство системы государственной власти, реализация принципа разделения властей, наличие государственного суверенитета, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти регионов России, а также самостоятельное осуществление органами государственной власти Российской Федерации принадлежащих им полномочий.

Основываясь на проведенном комплексном анализе  механизма современного российского  государства, нам представляется возможным  выделить следующие признаки государственных финансовых органов: а) финансовый орган государства есть часть механизма государства; б) он осуществляет от имени государства его задачи и функции в сфере управления финансами; в) обладает государственно-властными полномочиями в означенной сфере; г) имеет определенную законами компетенцию в сфере государственного управления финансами; д) имеет определенную структуру; е) имеет территориальный масштаб деятельности; ж) образуется в порядке, установленном законом; з) характеризуется правовыми связями с иными органами государства.

Исходя из указанных  признаков и целей исследования мы предлагаем использовать следующую  дефиницию государственные финансовые органы - это относительно обособленный элемент механизма государства, образуемый в установленном порядке вышестоящими органами исполнительной власти государства, обладающий четко определенной структурой и компетенцией и осуществляющий деятельность в сфере государственного управления финансами на всей территории РФ.

Нам представляется возможным определить государственное управление финансами как систему мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными  государственными финансовыми учреждениями в целях стабилизации и приспособления финансовой системы региона к изменяющимся условиям.

Кроме того, финансовая политика государства должна быть направлена на устранение ряда неблагоприятных  факторов для функционирования государственных  финансовых органов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ И НАУЧНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Список  нормативных правовых актов

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93г. (с поправками от 30.12.2088г.)// «Российская газета». 1993, 25 декабря.
2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 02.10.2012г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (в ред. от 16.10.2012г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3823
4. Федеральный закон от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (в ред. от 29.10.2010г.) //Собрание законодательства Российской Федерации от 16 января 1995 г. N 3 ст. 167
5. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 28.07.2012г.)// Ведомости съезда народных депутатов РСФСР от 6 декабря 1990 г. N 27 ст. 357
6. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от 21.11.2011г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 15 июля 2002 г. N 28 ст. 2790
7. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (в ред. от 06.11.2011г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 29 ноября 2010 г. N 48 ст. 6252
8. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (в ред. от 21.11.2011г.)// Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г., N 15, ст. 492
9. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. от 30.11.2011г.)// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 14 января 1993 г., N 2, ст. 56
10. Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2004 г. N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" (в ред. от 28.01.2011г.)//Собрание законодательства Российской Федерации от 12 апреля 2004 г. N 15 ст. 1490
11. Постановление Правительства РФ от 29 августа 2011 г. N 717 "О некоторых вопросах государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации" (в ред. от 05.05.2012г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 5 сентября 2011 г. N 36 ст. 5148
12. Постановление ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 "Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)" (в ред. от 05.05.1997г.)// "Российская газета" от 23.01.92,
13. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" (в ред. от 12.08.2011г.)//"Российская газете" от 22 февраля 1994 г.,
14. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (в ред. от 04.09.2012г.)//Собрание законодательства Российской Федерации от 12 апреля 2004 г. N 15 ст. 1478
15. Указ Президента РФ от 13 июня 2012 г. N 808 "Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу"// www.pravo.gov.ru.
16. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (в ред. от 22.06.2010г.)//Собрании законодательства Российской Федерации от 15 марта 2004 г. N 11 ст. 945
17. Указ Президента РФ от 23 декабря 1998 г. N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" (в ред. от 09.08.2000г.)//Собрание законодательства Российской Федерации от 28 декабря 1998 г., N 52, ст. 6393

2. Список специальной научной и учебной литературы

18. Алексеев С.С., Гонгало Б.М., Мурзин Д.В. и др. Гражданское право: учебник (под общ. ред. чл.-корр. РАН С.С. Алексеева). - 3-е изд., перераб. и доп. - "Проспект", 2011 г.
19. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Обособленные подразделения организации для целей налогообложения //"Налоги и финансовое право". 2008.
20. Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. - "Проспект", 2009 г.
21. Грибанова М. Что понимается под понятием "государственные органы", применяемым в п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ?// "Финансовая газета". N 16. 2010
22. Грязнова А.Г. Финансы - М. Юрайт. 2-е изд. 2008
23. Новый юридический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 2-е изд. доп. М., 2008. С. 987.
24. Рукавишникова И.В. Метод финансового права / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2006. С. 175.
25. Финансовое право в вопросах и ответах: Учебное пособие / Отв ред проф ЕЮ Грачева - 2-е изд перераб и доп. Проспект (ТК Велби). 2010. -104с.

¹ Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 02.10.2012г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

² Грибанова М. Что понимается под понятием "государственные органы", применяемым в п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ?// "Финансовая газета". N 16. 2010

³ Большой юридический словарь (под ред. А.В. Малько). М.: "Проспект", 2009.С.15

⁴ Там же. С.16

⁵Алексеев С.С., Гонгало Б.М., Мурзин Д.В. и др. Гражданское право: учебник (под общ. ред. чл.-корр. РАН С.С. Алексеева). - 3-е изд., перераб. и доп. - "Проспект", 2011 г.

⁶ Новый юридический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 2-е изд. доп. М., 2008. С. 987.

⁷ Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ ( ред от 16.10.2012г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3823

⁸Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (в ред. от 22.06.2010г.)//Собрании законодательства Российской Федерации от 15 марта 2004 г. N 11 ст. 945

 

 

 

 

⁹ Федеральный закон от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (в ред. от 29.10.2010г.) //Собрание законодательства Российской Федерации от 16 января 1995 г. N 3 ст. 167

 

 

 

¹⁰ Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 28.07.2012г.)// Ведомости съезда народных депутатов РСФСР от 6 декабря 1990 г. N 27 ст. 357

¹¹ Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от 21.11.2011г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 15 июля 2002 г. N 28 ст. 2790

¹² Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (в ред. от 04.09.2012г.)//Собрание законодательства Российской Федерации от 12 апреля 2004 г. N 15 ст. 1478

¹³ Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (в ред. от 21.11.2011г.)// Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г., N 15, ст. 492

¹⁴ Указ Президента РФ от 23 декабря 1998 г. N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" (в ред. от 09.08.2000г.)//Собрание законодательства Российской Федерации от 28 декабря 1998 г., N 52, ст. 6393

¹⁵ Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. - "Проспект", 2009 г.

¹⁶Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (в ред. от 06.11.2011г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 29 ноября 2010 г. N 48 ст. 6252

¹⁷ Указ Президента РФ от 13 июня 2012 г. N 808 "Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу"// www.pravo.gov.ru.

¹⁸ Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. от 30.11.2011г.)// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 14 января 1993 г., N 2, ст. 56

 

¹⁹ Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2004 г. N 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" (в ред. от 28.01.2011г.)//Собрание законодательства Российской Федерации от 12 апреля 2004 г. N 15 ст. 1490

²⁰ Постановление Правительства РФ от 29 августа 2011 г. N 717 "О некоторых вопросах государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации" (в ред. от 05.05.2012г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 5 сентября 2011 г. N 36 ст. 5148

²¹Постановление ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 "Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)" ( в ред. от 05.05.1997г.)// "Российская газета" от 23.01.92,

²² Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" 9в ред. от 12.08.2011г.)//"Российская газете" от 22 февраля 1994 г.,