Во-вторых, необходимо создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности, для этого при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

   В-третьих, в целях стимулирования осуществления  инновационной деятельности в инновационном  центре «Сколково» следует предусмотреть  для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14%, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0%. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

   Указанные льготы должны действовать в отношении  участников проекта в течение 10 лет  с момента их регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.

   В-четвертых, требуется стимулирование энергосбережения и рационального использования  природных ресурсов. В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

   Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

   В-пятых, для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в  системы здравоохранения и образования. В этих целях Д.Медведев предлагает освободить от налога на прибыль (по крайней мере, до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности.

   При этом соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

   В-шестых, в среднесрочной перспективе  необходимо дальнейшее расширение и  укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.

   В-седьмых, актуальными остаются вопросы совершенствования  налогового администрирования. По мнению Д.Медведева, необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

   «Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые  в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан», - говорится в Послании Президента.

   Надежность  налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков, считает Д.Медведев.

   Также, по его мнению, еще раз следует  оценить «затратность» администрирования  НДС, как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность «оправдательных документов» и на предъявляемые к ним требования.

   В-восьмых, особое внимание следует уделить  бесперебойной и эффективной  работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках Таможенного  союза, по вопросам администрирования  косвенных налогов и распределения  между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Опыт  западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ: 

1) Вследствие  большого налогового давления у предприятий изымается почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение доходов предприятий (например, прибыль облагается трижды – через налог на прибыль, налог на имущество предприятий и через НДС. Все это ведет к большому сокрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост себестоимости продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных стран (США, Канада, Испания), то в данной ситуации необходимо снизить ставки налогов – НДС и налога на прибыль, а также социальных платежей с соответствующим переносом налогового бремени на физических лиц через систему акцизов, налогов на имущество и др. В целом эта мера должна повысить инвестиционную заинтересованность предприятий. Но надо учитывать, что уровень платежеспособного спроса населения падает и предлагаемые меры сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии производства.

2) В  виду того, что инвестиционный  потенциал российской системы  налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый

режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные  и наукоемкие отрасли.

3) использование  специальных ставок налога для  особо высоких, спекулятивных  доходов с целью уменьшения  слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе (США, Германия, Франция).

4) льготное  налогообложение основных продуктов  потребления, определяющих необходимый  минимум потребления и, соответственно, стоимость рабочей силы как, например льготы по НДС для поощрения производства продуктов питания во Франции.

     Проблема  налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимых в большинстве странах  экономической реформы, в том числе и в нашей стране. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоёв населения. В этих условиях в качестве основных принципов организации налоговой системы в условиях рыночной экономики можно назвать следующие: адекватная развитию рыночной экономики система налогов, их виды, соотношение прямых и косвенных налогов, позволяющих учитывать доходы юридических и физических лиц, а также их имущественное положение;

     универсализация методов налогообложения, которые  позволяли бы установить единые для  всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие как от форм собственности, так и от организационно-правовых форм собственности;

одинаковый  подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника  полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;

обеспечение принципа однократности обложения  и недопустимости двойного налогообложения;

научное обоснование доли изъятия и определения  ставки налога, которое создавало  бы плательщику налога право иметь  доход, обеспечивающий нормальное развитие предприятий и организаций, воспроизводство рабочей силы;

дифференциация  ставки налога в зависимости от уровня дохода или стоимости имущества, которая в то же время обеспечивала бы нормальное развитие основ рыночного  хозяйствования;

стабильность  ставок налога на длительный период времени, простота их исчисления;

установление  системы налоговых льгот, реально  стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую  деятельность и одновременно обеспечивающих принципы социальной справедливости, гарантирование гражданам прожиточного минимума; единство налоговых льгот для всех категорий налогоплательщиков;

создание  мощной, чётко действующей, технически оснащённой налоговой службы; чёткое распределение налогов по уровням  государственного управления.

Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьёзной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал. 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. Учебное пособие. М.,2002.

2. Ивченко В.В., Самойлова Л.Б. Свободные экономические зоны в зарубежных странах и России: Учебное пособие. Под ред. В.В. Ивченко. Калининград, 1999.

3. И.И.Кучеров. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

4. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. М., 2002.

5. Юткина  Т.Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник.  М.: ИНФРА  М, 1999.

6. Ялбулганов А.А. Налог на компании во Франции ⁄ ⁄Налоговый вестник. 1998. №4

7.  Воловик Е.М. Некоторые особенности постановки на учёт плательщиков НДС в Великобритании / / Финансовая газета. Региональный выпуск. 1998. № 34.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации

9. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. - М.: Высшая школа, 1998

10. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: Инфра-М, 1997

11. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. М., Юнита, 1994.

12. Брызгалин А.В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2003. №19-20.

13. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 1997. - №4.

14. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации // Государство и право, №1-1995

15. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 2002. №3.

16. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // МЭМО, №4-1996.

17. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 2001. №1.

18. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист, №5-1996

19. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник. - М.: «Правовая культура», 1995. - 290 стр.

20. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: «ИНФРА - М», 2001.

21. Пансков В. «Близка ли к завершению налоговая реформа». // РЭЖ. - 2004. - 3.

22. Пансков В. «Узловые проблемы совершенствования налогообложения (снова об ускорении налоговой реформы и ее завершения)». // РЭЖ. - 2005.